Вычет в двойном размере предоставлен на работе не полностью

Вычет в двойном размере предоставлен на работе не полностью

Дата публикации 01.11.2019

В этом году обнаружили, то в 2018 году сотруднику неправомерно предоставили вычет на ребенка (вычет применили в месяце, когда доход превысил 350 000 рублей). Вся отчетность сдана, сотрудник работает. Как действовать в этой ситуации, нужно ли корректировать отчетность за 2018 год?

Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. Образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.

Эту задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). При этом необходимо помнить об ограничении: общая сумма удержания за текущий месяц не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Вместе с доплатой суммы, которая не была удержана ранее, налоговый агент обязан уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет, до фактического срока исполнения этой обязанности (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Кроме того, необходимо представить корректирующие расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2018 года и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/answerstax/src/%ED%E0%EB%EE%E3%E8/%ED%E4%F4%EB/191101_%EB%E8%F8%ED%E8%E9.htm

Вычет в двойном размере предоставлен на работе не полностью

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Стандартный налоговый вычет в двойном размере: нюансы

В силу НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (в т. ч. приемному), усыновителю, опекуну, попечителю.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Лишение родителя родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, т. е. что у него имеется единственный родитель.

Каждый из родителей, включая лишенного родительских прав (если на его содержании находится ребенок), имеет право на стандартный налоговый вычет.

Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (в т. ч. приемных) на основании заявления об отказе другого от его получения.

При этом отказаться от получения вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.

Право на получение данного вычета ограничено рядом условий, в частности, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Если у одного из родителей (супруга) отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению, передавать свое право на получение вычета другому родителю (супруге) он не может.

Отец, лишенный родительских прав, при наличии обеспечения ребенка также вправе претендовать на получение вычета. При этом мать может воспользоваться вычетом в двойном размере, если отец откажется от вычета в ее пользу.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/524985/

Двойной вычет на ребенка одному из родителей при отказе от его получения вторым родителем.

02.02.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Один из родителей ребенка вправе отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приведенное правило применяется ко всем предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычетам на детей, включая вычет на ребенка — студента дневного отделения вуза (см., например, Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/[email protected]).

Например, у супругов Б.Н. и Н.П. Сомовых есть общий ребенок 10 лет. Б.Н. Сомов отказался от положенного ему «детского» вычета в размере 1400 руб. в пользу супруги. Н.П. Сомова получает вычет на ребенка за себя и за мужа в общей сумме 2800 руб.

Важно отметить, что таким правом могут воспользоваться только родители ребенка (в том числе приемные). Отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка, нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Например, у В.А. Семеновой есть ребенок от первого брака (12 лет), который не усыновлен ее нынешним мужем — М.А. Семеновым. Ребенок проживает с ними и находится на их обеспечении. Общих детей супруги не имеют, у М.А. Семенова своих детей также нет.

Каждый из супругов получает вычет на ребенка В.А. Семеновой в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем ни один из супругов не вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.

В связи с этим возникает вопрос относительно размера вычета в такой ситуации: будет он равен сумме вычетов родителей, получаемых до отказа, или же удвоится вычет второго родителя, в пользу которого произведен отказ? По разъяснениям финансового ведомства правильным является первый вариант (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). Проиллюстрируем это на примере.

Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет. Для супруги он является первым и единственным. У М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), и он получает вычеты на троих детей в следующих размерах:

    • на первого ребенка (12 лет) — 1400 руб.;
    • на второго ребенка (10 лет) — 1400 руб.;
    • на третьего ребенка (4 года) — 3000 руб.

    Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Если она откажется от данного вычета в пользу супруга, он будет получать «детский» вычет в сумме 7200 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).

    Рассмотрим, в каком порядке родитель, в пользу которого произведен отказ, получает удвоенный вычет.

    По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):

      • в течение года налоговым агентом либо
      • по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).

      Этот порядок действует и в данной ситуации. Проанализируем каждый из вариантов.

      1. Получение вычета у налогового агента.

      Налоговый кодекс РФ не устанавливает, в какой момент можно перераспределить «детский» вычет между родителями: обязательно это делать с начала налогового периода или же это можно осуществить в течение года? Учитывая отсутствие специальных положений, полагаем, что перераспределить вычет можно с начала любого месяца налогового периода.

      Что касается порядка получения удвоенного вычета через налогового агента, ФНС России поясняет следующее (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/[email protected]).

      Читайте так же:  Пиф сбербанка «глобальный интернет» доходность и управление активами

      Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя (см. также Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/[email protected]).

      См. образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере (в связи с отказом от вычета второго родителя).

      Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
      См. образец заявления об отказе от получения вычета на ребенка (в пользу второго родителя), предоставляемого налоговому агенту родителя, в пользу которого произведен отказ.

      На наш взгляд, процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.

      Помимо того что контролирующие органы требуют подтвердить факт неполучения вычета вторым родителем, налогоплательщику придется подтвердить и право этого родителя на вычет. То есть налоговому агенту, который предоставляет удвоенный вычет, следует подать, в частности, документ, свидетельствующий о том, что отказавшийся от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13% , и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 N 20-14/[email protected], от 22.07.2009 N 20-15/3/[email protected]). Таким документом может являться справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю.

      По мнению Минфина России, поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

      В случае непредставления соответствующих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка). В этой ситуации налоговый агент, предоставивший удвоенный вычет, обязан будет произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

      2. Получение вычета у налогового органа.

      Если удвоенный вычет заявлен по окончании налогового периода через инспекцию, то согласно разъяснениям контролирующих органов в налоговый орган представляются (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/[email protected]):

        • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
        • заявление второго родителя об отказе от вычета;
        • документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета.
          Напомним, что за получением «детского» вычета можно обратиться в налоговую инспекцию в тех случаях, если налоговый агент предоставил вам вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил, а также если вы получаете доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, которые не являются налоговыми агентами (п. 4 ст. 218 НК РФ).

        По правилам, действующим с 1 января 2015 г., в расчет предельной суммы дохода, при которой сохраняется право на стандартные вычеты на детей (ребенка), включаются доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

        Таким образом, несмотря на то что в связи с отменой п. 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ для доходов, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2015 г. увеличена до 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ), их сумма, как и прежде, не должна учитываться при расчете указанной предельной величины.

        Источник: http://buh.consultant.ru/question/kogda-edinstvennyj-roditel-imeet-prava-na-dvojnoj-vychet-po-ndfl-na-rebenka/dvojnoj-vychet-na-rebenka-odnomu-iz-roditelej-pri-otkaze-ot-ego-polucheniya-vtorym-roditelem/

        Двойной налоговый вычет на ребенка: кто и каким образом может его оформить

        Законодательство России позволяет гражданам, имеющим детей, получать некоторые налоговые вычеты в двойной величине. В чем заключается специфика таких вычетов, и каким может быть порядок их оформления?

        Кто вправе получить данный вычет

        Кто имеет право на двойной налоговый вычет на детей? К таким категориям граждан относятся:

        1. Родители и усыновители детей:
        • в возрасте до совершеннолетия (размер вычета при этом исчисляется исходя из суммы в размере 1400 рублей на первого, столько же — на второго ребенка, 3000 — на третьего, столько же — за каждого последующего, 12 000 — на ребенка, имеющего инвалидность);
        • в возрасте до 24 лет, имеющих инвалидность 1 или 2 группы и учащихся в рамках очной формы (вычет составляет 12 000 рублей на ребенка).
        1. Опекуны детей, которые относятся к тем же категориям, которые указаны в пункте 1 (но в тех случаях, когда родители и усыновители могут получать вычет, исчисленный исходя из суммы 12 000 рублей, опекуны получают компенсацию по сумме в 6000 рублей).

        Все указанные суммы – на основании которых исчисляется рассматриваемый вычет, устанавливаются законодательно.

        Обязательное условие для получения компенсаций, о которых идет речь — наличие доходов, что облагаются НДФЛ по ставке в 13% (например, представленных заработной платой по трудовому договору). Соответствующий вычет предоставляется государством гражданину только в счет уплаченного или исчисленного НДФЛ с его доходов.

        Налогоплательщик имеет право на соответствующие стандартные вычеты только в случае, если их годовой доход (тот, с которого уплачивается НДФЛ) не превышает 350 000 рублей. Данная сумма установлена законодательно. Начиная с того месяца, в котором доход гражданина нарастающим итогом превышает указанную сумму, вычет не может быть предоставлен до конца года.

        По законодательству при определенных условиях каждый человек имеет право на получение вычетов, исчисляемых на основе сумм, вдвое превышающих указанные: собственно, в этом и заключается двойной налоговый вычет на ребенка.

        Изучим то, каким образом налогоплательщик может воспользоваться данным правом.

        Как воспользоваться правом на двойную сумму по вычету на ребенка?

        Стандартным вычетом в двойной величине на ребенка по закону вправе воспользоваться:

        1. Единственный родитель, усыновитель, опекун — пока не вступит в брак.

        Если он регистрирует брак — в том же месяце теряет возможность пользоваться двойным вычетом (но при этом сохраняет право на стандартный вычет на детей в обычном размере).

        1. Отец или мать ребенка, если:
        • другой родитель напишет своему работодателю заявление о том, что отказывается получать за себя соответствующий стандартный вычет;
        • фирма-работодатель, в свою очередь, предоставит справку о том, что стандартный вычет гражданину не предоставляется.

        Справку от работодателя необходимо предоставить в фирму, в которой работает родитель, оформляющий вычет в двойном размере на ребенка. Данная справка должна составляться ежемесячно.

        Кроме того, один из родителей вправе передать другому право на соответствующий стандартный вычет, только если сам имеет подтвержденное право на него. Например, если мать ребенка находится в декрете, то в течение декрета у нее не будет права получать данный стандартный вычет (по причине отсутствия доходов, которые облагаются НДФЛ). Соответственно, отсутствующее у супруги право на вычет не может быть использовано отцом ребенка.

        Изучим теперь то, каким образом налогоплательщики могут реализовывать правомочия на двойной стандартный вычет на ребенка на практике.

        Читайте так же:  Написать заявление на алименты в бухгалтерию

        Для этого они могут задействовать 2 следующих механизма:

        • оформление вычета у фирмы-работодателя;
        • получение вычета через ФНС.

        Как оформить вычет через работодателя

        Для решения рассматриваемой задачи родителю, решившему воспользоваться правом на двойной вычет на ребенка и имеющему данное право, нужно:

        1. Предоставить в финансовый отдел своей фирмы-работодателя:
        • заявление о желании получить соответствующий вычет;
        • свидетельство о рождении ребенка, за которого оформляется вычет;
        • справку из учебной организации (для детей старше 18 лет).

        Заявление в финансовый отдел может быть составлено в свободной форме, но имеет смысл все же уточнить у специалистов бухгалтерии то, какую форму документа желательно при этом использовать, а также то, какие формулировки уместны в заявлении.

        1. Если налогоплательщик состоит в зарегистрированном браке — предоставить в бухгалтерию документы, удостоверяющие факт отказа супругом от права на соответствующий стандартный вычет:
        • копию заявления работодателю супруга об отказе от вычета;
        • справку от данного работодателя о том, что вычет супругу не выплачивается.

        Как мы отметили выше, справка от другого работодателя должна предоставляться в фирму, в которой один из родителей получает компенсацию в двойном размере, каждый месяц.

        Заявление налогоплательщика — как основной документ для оформления вычета у работодателя, можно предоставлять только 1 раз. Однако если у налогоплательщика рождается еще один ребенок, и он приобретет право на исчисление вычета с дополнительной суммы — соответствующее заявление необходимо будет оформить еще раз.

        Аналогично обстоит дело и с копией заявления от другого родителя. В общем случае оно понадобится только 1 раз, но при рождении у налогоплательщиков еще одного ребенка и их желании увеличить сумму вычета соответствующий документ нужно будет вновь оформить. В свою очередь, понадобится и обновленная справка от другого работодателя — о том, что вычет и в увеличенном размере не выплачивается супругу налогоплательщика.

        Как только необходимые документы направляются налогоплательщиком в бухгалтерию — он начинает получать зарплату, НДФЛ с которой уменьшается на 13% от той суммы, что установлена для вычета на ребенка.

        Как получить вычет через ФНС

        Следующая схема получения вычета предусматривает:

        1. Подготовку гражданином документов:
        • справки 2-НДФЛ (она заказывается в финансовом отделе работодателя);
        • декларации 3-НДФЛ (заполняется cвоими силами либо при обращении за помощью в фирмы, оказывающие услуги по заполнению таких деклараций);
        • свидетельство о рождении ребенка;
        • справки из учебной организации — если ребенок совершеннолетний;
        • заявление на выплату компенсации (данный документ, в отличие от заявления в свободной форме в первом варианте оформления вычета, должен заполняться на официальном бланке);
        • если налогоплательщик состоит в браке — копию заявления другого родителя его работодателю о желании отказаться от права на получение рассматриваемого вычета.
        1. Передачу перечисленных документов налоговикам в году, следующем за тем, за который оформлены декларация 3-НДФЛ, а также справка 2-НДФЛ.

        Если указанные документы составлены корректно, то в течение 4 месяцев ФНС переведет налоговый вычет на ребенка в двойном размере на личный банковский аккаунт родителя, который указывается в заявлении.

        В какой конкретно сумме может предоставляться рассматриваемый вычет? Каковы нюансы практической реализации налогоплательщиками соответствующих привилегий?

        Чтобы ответить на данные вопросы, изучим несколько примеров с расчетами по стандартным вычетам в двойной величине на детей.

        Сумма двойного вычета: примеры расчетов

        Пример 1: двойной вычет оформлен в компании, являющейся работодателем заявителя.

        У Савельева А.А. и Савельевой В.А. четверо детей.

        С января 2018 года Савельев А.А. осуществляет трудовую деятельность в ООО «Союз-Пластик». Его ежемесячный доход — 40 000 рублей, в то время как НДФЛ с нее уплачивается в размере 5200 рублей. Работник получает на руки 34 800 рублей. Савельева В.А. работает в ООО «Союз-Полимер» и получает такую же зарплату.

        На семейном совете Савельевы решили, что вычет будет оформлять отец семейства. Савельев А.А., таким образом, передает в бухгалтерию ООО «Союз-Пластик»:

        • заявление по форме, выданной главным бухгалтером ООО «Союз-Пластик»;
        • свидетельства о рождении каждого из детей;
        • заявление Савельевой В.А. для бухгалтерии ООО «Союз-Полимер» о своем отказе от права пользоваться собственным стандартным вычетом на детей;
        • справку из ООО «Союз-Полимер» о том, что Савельева В.А. не получает на данном предприятии соответствующий вычет.

        Если бы Савельев А.А. оформлял вычет в обычной, не в двойной величине, то получал бы каждый месяц на законных основаниях:

        • вычет в размере 13% — 182 рубля, от суммы, определенной законодательно на первого ребенка — 1400 рублей, аналогично — за второго ребенка;
        • вычет, который составляет 13% — 390 рублей, от суммы, определенной законодательно на третьего ребенка — 3000 рублей, столько же — за четвертого ребенка.

        Всего глава семейства Савельевых получал бы ежемесячно 1144 рубля в виде рассматриваемой компенсации. На эту сумму уменьшался бы НДФЛ, исчисляемый с его ежемесячной зарплаты (соответственно, увеличивалась бы сумма, выдаваемая работодателем Савельеву А.А. на руки).

        Но поскольку Савельева В.А. в установленном законом порядке отказалась от получения аналогичного вычета, Савельев А.А. сможет оформлять данный вычет в двойном размере. То есть, суммарно НДФЛ с его зарплаты будет уменьшаться на 2288 рублей.

        Видео (кликните для воспроизведения).

        Важное условие для этого — ежемесячное предоставление справки от ООО «Союз-Полимер» о том, что Савельева В.А. не получает соответствующий стандартный налоговый вычет у работодателя.

        Пример 2: двойной вычет оформлен в ФНС.

        Знакомые нам Савельевы решили, что отец семейства получит рассматриваемый двойной вычет не через фирму-работодателя, а через ФНС. В Налоговую инспекцию Савельевым А.А. были, таким образом, предоставлены:

        • справка 2-НДФЛ, выданная бухгалтерией ООО «Союз-Пластик»;
        • декларация 3-НДФЛ, заполненная Савельевым А.А. самостоятельно;
        • свидетельства о рождении детей;
        • копия заявления Савельевой В.А. в бухгалтерию ООО «Союз-Полимер» о желании отказаться от получения вычета;
        • заявление, выданное специалистами ФНС при приеме документов.

        Как мы уже знаем, двойной стандартный вычет Савельева А.А. за четырех детей при оформлении компенсации у работодателя составляет 2288 рублей ежемесячно. При обращении в ФНС вычет исчисляется за все месяцы года, в течение которых заявитель осуществлял трудовую деятельность. То есть, в данном случае компенсация составит 27 456 рублей (2288 * 12).

        Двойные вычеты на детей: нюансы

        При оформлении двойных вычетов на детей налогоплательщику будет полезно обратить внимание на ряд важных нюансов:
        1. Если у налогоплательщика есть право на иные стандартные вычеты — например, установленные для участников преодоления последствий аварии на Чернобыльской АЭС, то он имеет право в полной мере их использовать одновременно с рассматриваемой компенсацией.

        В свою очередь, если человек оформил стандартный вычет не на детей, а по другому основанию — например, как участник вооруженных конфликтов, то он будет вправе использовать только его. Данный вычет можно заменить другим стандартным — наибольшим с точки зрения объема возвращаемого НДФЛ или с точки зрения уменьшения исчисленного НДФЛ с зарплаты.

        1. Если родитель работает в нескольких фирмах, то за оформлением компенсации он может обратиться в любую из них — по своему выбору. При необходимости можно учесть доходы в виде зарплаты в каждой из соответствующих фирм.

        Правда, при оформлении вычета в ФНС нужно будет запросить в бухгалтериях каждой из организаций справки 2-НДФЛ, подтверждающие доходы налогоплательщика. Но декларация 3-НДФЛ в любом случае оформляется одна.

        1. Если родитель в начале года работал в одной фирме, затем уволился из нее, перешел в другую компанию и оформляет в ней рассматриваемый вычет — в целях исчисления вычета должны использоваться доходы, полученные у предыдущего работодателя. Удостоверяются они справкой, выдаваемой бухгалтерией данного работодателя.
        2. При необходимости налогоплательщик может разместить 2 рассмотренные нами схемы получения вычета — через работодателя и через ФНС.

        Например, если он с период с января по сентябрь 2019 не получал у работодателя соответствующей компенсации (как вариант, по причине того, что у него не было времени оформить необходимые документы, а получал — только с октября по декабрь, то в 2020 году налогоплательщик будет вправе оформить вычет с доходов с января по сентябрь 2019 года посредством обращения в ФНС.

        Читайте так же:  Налоговый вычет по стабилизационному займу в аижк как вернуть

        Источник: http://law03.ru/finance/article/dvojnoj-nalogovyj-vychet-na-detej

        Как вернуть честно заработанные 13 % НДФЛ: вычет на детей

        Расскажем, какие вычеты положены работающим родителям, как их получить и на какую сумму можно рассчитывать.

        Вычет на детей относится к стандартным и является одним из самых незначительных по размеру, но все равно позволяет сэкономить часть законно заработанных денег, которые идут на уплату НДФЛ. MoneyMan рассказал, какие правила действуют для «детского» вычета.

        Условия предоставления вычета

        Семейная Светлана вместе с супругом воспитывает троих детей: 14-летнего школьника Михаила, 19-летнюю студентку Анну, которая учится на очном отделении, и 21-летнего Сергея — учащегося очного отделения магистратуры. Работодатель Светланы удерживает 13% НДФЛ из ее заработной платы, составляющей без налога 40 000 руб. в месяц. Семейная знает, что ей полагаются вычеты за детей, и хочет разобраться, в каком размере они ей причитаются.

        В каком случае можно получить вычет

        Вычеты на детей относятся к категории стандартных, регулируются ст. 218 НК РФ и представляются ежемесячно. Право на их получение имеют родители, усыновители, опекуны, попечители и приемные родители на обеспечении или попечении которых находится один и более детей.

        Вычет назначается, если возраст ребенка составляет менее 18-ти лет или если он является учащимся очной формы обучения. При этом вычет полагается и за те месяцы, когда у студентов был академический отпуск.

        Светлана может претендовать на вычет за каждого ребенка, так как Михаил младше 18-ти лет, а Анна и Сергей обучаются на дневном отделении и им меньше 24-х лет.

        Размер вычета

        Установлены следующие размеры вычетов:

        1 400 руб. — на 1-го ребенка;
        1 400 руб. — на 2-го ребенка;
        3 000 руб. — на 3-го и последующих детей.

        Также на каждого ребенка-инвалида до 18-ти лет или учащегося-инвалида I или II группы дневной формы обучения возрастом до 24-х лет предоставляется вычет в размере:

        12 000 руб. — для родителей и усыновителей;
        6 000 руб. — для опекунов, попечителей и приемных родителей.

        У Семейной Светланы трое детей:

        Первый ребенок — Сергей (21 год), за которого полагается вычет в 1 400 руб.;
        Второй ребенок — Анна (19 лет), за которую полагается вычет в 1 400 руб.;
        Третий ребенок — Михаил (14 лет), за которого полагается вычет в 3 000 руб.

        В сумме размер месячного вычета для нее составит 5 800 руб. (1 400 руб. + 1 400 руб. + 3 000 руб.). С его учетом налогооблагаемая база Светланы (то есть сумма заработной платы, с которой будет рассчитан налог 13%) будет равна 34 200 руб. (40 000 руб. – 5 800 руб.), а в бюджет за нее работодатель перечислит налог в сумме 4 446 руб. (34 200 руб. × 13%). В итоге на руки Семейная получит 35 554 руб. (40 000 руб. – 4 446 руб.).

        Без вычетов налогооблагаемая база составляет 40 000 руб. , а в бюджет уплачивается 5 200 руб. (40 000 руб. × 13%). В этом случае сумма на руки, которую получает Светлана равна 34 800 руб. (40 000 руб. – 5 200 руб.).
        Налоговые вычеты позволяют сэкономить Светлане 754 руб. (35 554 руб. – 34 800 руб.) в месяц.

        Ограничение по доходу

        Вычет дается до тех пор, пока суммарный доход налогоплательщика с начала года не достигнет отметки в 350 000 руб . В месяце, когда налогооблагаемый доход, рассчитанный нарастающим итогом, принял значение больше установленного лимита, вычет перестает предоставляться. И далее до конца года у гражданина не будет права воспользоваться им, однако в следующем году это право снова активизируется.

        Предположим, что с января 2016 года Семейная получает «детские» вычеты. Так как ее ежемесячный доход составляет 40 000 руб., то они будут предоставляться ей только до августа включительно, потому что в сентябре ее суммарный доход составит 360 тыс. руб., что больше установленного лимита. Получается, что за год благодаря вычетам Светлана сохранит 6 032 руб. (8 мес. × 754 руб.).

        Ограничения, связанные с детьми

        Вычет предоставляется до конца года и прекращается с января следующего года, если:

        ребенок погиб;
        ребенку исполнилось 18, и он не стал учащимся очной формы;
        ребенку, находящемуся на очной форме обучения, исполнилось 24 года;
        расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.

        Для примера, единственному сыну гражданина в апреле 2016 года исполнилось 18 лет. Отпрыск решил не тратить время на учебу и сразу пошел работать. Тогда его отец за все оставшиеся месяцы 2016 года будет получать вычет в размере 1 400 руб., хоть сын уже достиг 18-ти летнего возраста. Право на вычет гражданин потеряет с января 2017 года.

        Двойной размер вычета

        Вычет полагается каждому родителю, даже если они находятся в разводе, поэтому супруги могут договориться о присвоении обеих сумм одному из них. Для этого один родитель должен написать отказ от вычета в пользу второго, который после этого будет получать вычет в двойном размере.

        Семейная и ее супруг посовещались и решили, что лучше оба вычета получать Светлане, после чего муж написал отказ. Теперь налогоплательщице ежемесячно засчитывается вычет в размере 11 600 руб. (5 800 руб. × 2). В новой ситуации НДФЛ начисляется на 28 400 руб. (40 000 руб. – 11 600 руб.), и составляет 3 692 руб. С двойными вычетами на руки Семейная получит 36 308 руб. (40 000 руб. — 3 692 руб.) .

        Двукратный вычет государство предоставляет также единственному родному или приемному родителю, усыновителю, попечителю или опекуну. Однако после вступления в брак таких налогоплательщиков им будет предоставляться обычный «одинарный» вычет.

        Как получить вычет за детей

        Светлана Семейная рассчитала свой размер вычета, но чтобы получить его, она должна обратиться к работодателю.
        Для этого ей потребуются следующие документы:

        заявление на предоставление вычета;
        свидетельство о рождении каждого из детей;
        справка из учебного заведения о том, что ребенок обучается на очной форме. Пригодится, когда вычет оформляется на ребенка старше 18-ти лет;
        форма 2-НДФЛ с предыдущего места работы, если в текущем году произошла смена рабочего места.

        Дальше все необходимые действия работодатель выполнит самостоятельно, и, начиная с месяца, когда были получены документы, Светлане станут начислять НДФЛ на доход, уменьшенный на сумму вычетов. Отметим, что подавать заявление можно в том же месяце, когда новорожденный появился на свет.

        Если в течение налогового периода вычеты получены не в полном размере или не представлялись вовсе, налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный НДФЛ, обратившись в налоговую инспекцию по истечении текущего налогового периода.
        Здесь пригодится пакет документов:

        декларации по форме 3-НДФЛ;
        справки 2-НДФЛ;
        свидетельств о рождении;
        справки из учебного заведения;
        заявления на предоставление стандартного вычета;
        заявления на возврат излишне уплаченного налога.

        Отправить их можно по почте или лично предоставить в налоговый орган, который проведет проверку (она может занять до 3-х месяцев) и вынесет вердикт о предоставлении вычета. Затем в течение 10-ти дней о принятом решении уведомляют налогоплательщика. Если заявление на возврат налога подано сразу, оно примется автоматически, и в срок до 30-ти дней деньги переведут на указанный в нем счет.

        Источник: http://moneyman.ru/articles/kak-vernut-chestno-zarabotannye-13-ndfl-vychet-na-detej/

        Минфин разъяснил, как поступить, если компания ошибочно предоставляла «детский» вычет по НДФЛ в двойном размере

        Если компания предоставляла сотруднице вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, основываясь на полученной в начале года справке о том, что второй родитель ребенка не получал данный вычет, однако впоследствии выяснилось, что отец ребенка все же получал вычет, то налог придется пересчитать. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195.

        Читайте так же:  Ходатайство о снятии дисциплинарного взыскания

        Работница в начале года принесла своему работодателю справку с места работы бывшего супруга о том, что он не использует налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. На основании этой справки работнице предоставляли вычет в двойном размере. В марте бывший супруг устроился на другую работу, а в августе выяснилось, что, начиная с марта, ему предоставлялся вычет по НДФЛ на ребенка, несмотря на то, что он не подавал соответствующего заявления. Какие действия должна предпринять компания, предоставлявшая работнице двойной вычет?

        Минфин считает, что в такой ситуации нужно пересчитать налог. Сделать это должна именно та компания, которая предоставляла вычет в двойном размере. Данный вывод чиновники обосновали следующим образом.

        «Детский» вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что размер доходов родителя не превысил 280 000 руб. Одному из родителей (по их выбору) вычет может предоставляться в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

        Значит, работодатель, предоставляющий родителю ребенка вычет в двойном размере, должен убедиться в том, что второй родитель имеет право на получение вычета (его доход не превысил 280 000 руб.), однако этот вычет не получает. Для этого необходимо, чтобы родитель, претендующий на двойной вычет, ежемесячно представлял своему работодателю справку с места работы другого родителя. В рассмотренной ситуации компания не требовала таких справок, а значит, как считает Минфин, она нарушила условия предоставления вычета в двойном размере.

        Напомним, что ранее чиновники уже заявляли о необходимости ежемесячного представления справок с места работы второго родителя (письмо Минфин от 21.03.12 № 03-04-05/8-341).

        Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2012/10/6560

        Совместитель может получить стандартный налоговый вычет только по одному месту работы

        alphaspirit / Depositphotos.com

        Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.

        Рассматривался случай, когда наряду с основным местом работы физическое лицо работает по совместительству у другого работодателя. Вопрос заключался в том, может ли этот работник за один и тот же месяц получить стандартный налоговый вычет на ребенка у обоих работодателей, если доходы по двум местам работы в совокупности не превышают 350 тыс. руб. Эксперт указал, что такой вариант недопустим. Свою позицию он аргументировал тем, что подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса предусматривает предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику за определенный месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогоплательщику предоставлено право выбора любого из двух работодателей. Такой выбор должен быть оформлен письменным заявлением с приложением документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

        Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и суммироваться нарастающим итогом в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

        «К доходам, полученным на втором месте работы, стандартный налоговый вычет можно применить только в том случае, если по каким-то причинам за этот месяц он не был предоставлен налоговым агентом на первом месте работы», – подчеркивается в разъяснении.

        Источник: http://www.garant.ru/news/1302263/

        Предоставляем «детские» вычеты по НДФЛ: как определить размер вычета

        Во второй статье цикла, посвященного вопросам предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ (см. «Предоставляем «детские» вычеты по НДФЛ: какие документы необходимо получить от работника»), мы рассмотрим вопросы, связанные с размером предоставляемого вычета. Казалось бы, этот элемент в принципе не должен вызывать проблем у бухгалтера — ведь сумма вычета прямо указана в Налоговом кодексе. Но на практике и тут у бухгалтеров нередко возникают вопросы.

        Работник в течение года увольнялся и вновь трудоустраивался

        Как известно, «детский» вычет предоставляется налогоплательщику ежемесячно. При этом Минфин России исходит из того, что налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (п. 1 письма Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/8-118). Подробнее о том, как работает это правило можно прочитать в статье-шпаргалке ««Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру». А в рамках сегодняшней статьи мы поговорим о нестандартных ситуациях.

        Вот пример такой ситуации. Как правильно предоставлять вычеты, если сотрудник не работал в организации непрерывно? То есть в течение года увольнялся (например, из-за выхода из декретного отпуска работницы, чью должность он занимал), а потом был вновь принят, но уже на другую должность, и лишь после этого предоставил заявление и документы на вычет. Нужно ли пересчитать НДФЛ с начала года? Или вычет положен только с момента «вторичного» трудоустройства?

        Для ответа вновь обратимся к озвученной чуть выше логике Минфина (письмо от 18.04.12 № 03-04-06/8-118), которая основана на положениях статьи 218 НК РФ. Итак, согласно НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) предельного возраста (18 или 24 года). А Минфин подтверждает, что налогоплательщик, работающий в организации с начала года, имеет право на получение вычета с начала года независимо от месяца, в котором было подано заявление и подтверждающие документы. Тот факт, что трудовые отношения оформлены двумя разными трудовыми договорами, юридического значения при предоставлении стандартного налогового вычета не имеет. Так что организация вправе предоставить сотруднику вычет с начала года даже если документы на него он подал после того как трудоустроился вторично.

        У описанной ситуации бывает еще более сложный вариант. Работник был уволен и принят на работу одним и тем же работодателем в течение одного года, но между этими событиями прошло несколько месяцев. А заявление на вычет и документы были поданы сотрудником сразу, еще при первом трудоустройстве. Может ли в такой ситуации работодатель при начислении очередной зарплаты дать вычеты за месяцы, в которых трудовых отношений не было?

        Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к другому письму Минфина (от 01.06.15 № 03-04-05/31440). В нем сделан вывод: если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода при условии, что выплата облагаемого НДФЛ дохода этим налоговым агентом возобновлена до конца года.

        Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

        Проблемы обособленных подразделений

        Следующая ситуация, которая заставляет бухгалтера задумываться о сумме вычета, связана с работниками, которые в течение месяца получают доходы как в головной организации, так и в ее обособленном подразделении. Как поступить в этом случае: делить вычет? Или можно всю его сумму предоставить только по одному месту выплаты? А если делить, то по какому принципу?

        Напрямую эту ситуацию Налоговый кодекс не регулирует. Однако из общих положений о налоговых вычетах некоторые выводы сделать можно. Как мы помним, в силу пункта 3 статьи 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогового агента, который будет предоставлять вычету, выбирает налогоплательщик. Налоговыми агентами признаются (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ.

        Читайте так же:  Ипотека для ип - особенности оформления ипотечного кредита для индивидуального предпринимателя

        Как видим, обособленные подразделения российской организации Налоговый кодекс налоговым агентом не признает. А значит, у них нет права на предоставление сотрудникам стандартных вычетов. Вычеты —компетенция исключительно налогового агента, в качестве которого всегда выступает российская организации в целом. Это с одной стороны.

        А с другой — согласно пункту 1 статьи 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ. То есть по всем доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Из этого следует, что налоговый агент-организация, имеющая обособленные подразделения, обязана предоставлять своим сотрудникам вычеты по всем выплачиваемым доходам, в том числе и тем, которые они получают через обособленные подразделения.

        В результате последовательного применения указанных выше правил НК РФ компания попадает в «налоговую ловушку»: вычет предоставляет организация в целом, но при этом вычет положен по всем доходам, в том числе и по выплачиваемым через подразделение. Выходить из этой ситуации компании придется самостоятельно. Для решения проблемы нужно в локальном акте (например, учетной политике для целей налогообложения) установить порядок распределения суммы стандартного налогового вычета между подразделением и головной организацией. Ведь налоговый агент вправе установить порядок, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплат (см. решение ВАС РФ от 30.03.11 № ВАС-1782/11).

        Совместителям — повышенное внимание

        Проблемы с размером вычета могут возникать и в тех организациях, где работают внешние совместители. Некоторые работники слишком буквально подходят к толкованию положения Налогового кодекса РФ о том, что вычеты предоставляются налоговым агентом по выбору налогоплательщика. И пытаются этот выбор менять в течение года, принося и отзывая соответствующие заявления в зависимости от текущей ситуации с заработками по основному месту работы.

        В результате в бухгалтерию запросто может поступить заявление от совместителя о том, что он желает получать вычеты в этой организации, например, с августа. Можно ли принимать в работу такое заявление?

        Вновь обратимся к тексту первоисточника — абзацу 2 пункта 3 статьи 218 НК РФ. Там сказано, что вычет предоставляется налогоплательщику на основании его заявления. При этом НК РФ не обязывает совместителей предоставлять одновременно с заявлением справку 2-НДФЛ с основного места работы. Это означает, что такой документ можно требовать только в случае, когда написавший заявление на вычет совместитель принят на работу не с первого месяца налогового периода.

        Поэтому если заявление о предоставлении вычета с августа поступило от совместителя, который принят на работу в организацию в августе, то такое заявление вполне соответствует кодексу и его нужно удовлетворить. Но лишь при условии, что одновременно предоставлена справка 2-НДФЛ по основному месту работы, из которой следует, что вычет за этот месяц не предоставлялся.
        А вот если рассматриваемое заявление получено от совместителя, который работает в компании с января, то принимать такой документ в работу нельзя. Ведь, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты (на детей) предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Значит, выполнить волю налогоплательщика и предоставить вычеты с определенного месяца года организация не вправе.

        Если же сотрудник продолжает настаивать на своем, то придется подготовить ему письменный ответ, В нем следует указать на невозможность предоставления вычета по описанным выше причинам и предложить работнику отозвать свое заявление, либо убрать из него упоминание про конкретный месяц, с которого предоставляется вычет. Дополнительно можно уведомить сотрудника о том, что если вычеты будут одновременно предоставляться ему не только у вас, но и по основному месту работы, то у него возникнет недоимка, которую ему придется погасить самостоятельно с учетом пеней и, соответственно, рекомендовать отозвать одно из заявлений.

        Вычет единственному родителю ребенка-инвалида

        Есть еще одна ситуация, вызывающая вопросы о размере вычета. Бывает, что сумма вычета получается настолько значительной, что бухгалтер начинает сомневаться в правильности применения норм Кодекса. Речь идет о сумме вычета на ребенка-инвалида, который находится на обеспечении единственного родителя.

        Итак, по правилам НК РФ в 2016 году для родителей ребенка-инвалида установлен ежемесячный вычет в размере 12 000 рублей на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет. Одновременно подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ говорит, что единственный родитель имеет право на получение «детского» вычета в двойном размере. И никаких исключений для родителя ребенка-инвалида НК РФ не делает.

        Получается, что единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, с 1 января 2016 года имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода, то есть вычет предоставляется в размере 24 000 рублей. Правильность такого подсчета подтверждает и Минфин России (см. письмо от 02.02.16 № 03-04-05/4973; «Единственному родителю ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 24 000 рублей в месяц»). Поэтому при наличии подтверждающих документов бухгалтер может смело уменьшать облагаемые НДФЛ доходы такого родителя на 24 тыс. рублей ежемесячно.

        В отношении вычетов на ребенка-инвалида существуют и другие особенности. Так, в отношении этого вычета общее правило о том, что вычет родителям предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, применяется с некоторыми исключениями. С учетом суммы ежемесячного вычета это исключение может дорого обойтись компании. Поэтому остановимся на данном моменте подробнее.

        Документальным основанием для получения вычета на ребенка-инвалида является справка из федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы о признании ребенка сотрудника инвалидом. Форма такой справки закреплена в приложении № 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.10 № 1031н.

        Одновременно в приложении № 3 к этому приказу приведен порядок составления форм справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. В нем сказано, что в справке обязательно указываются срок, до которого установлена инвалидность, и дата очередного освидетельствования. А, согласно пункту 12 правил признания лица инвалидом (утв. постановлением Правительства РФ от 20.02.06 № 95), инвалидность устанавливается до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено проведение очередной медико-социальной экспертизы гражданина (переосвидетельствования).

        Таким образом, после того, как наступит дата, до которой согласно справке ребенку установлена инвалидность, право на повышенный вычет сохраняется за родителем только до конца текущего месяца. Если до этого момента сотрудник не принесет в бухгалтерию новую справку, подтверждающую установление (продление) категории «ребенок-инвалид» по результатам переосвидетельствования, то с 1 числа следующего месяца вычет будет предоставляться ему в общем порядке в зависимости от порядка рождения ребенка в семье.

        Поэтому бухгалтеру, имеющему дело с такими вычетами, рекомендуется при получении справки об инвалидности ребенка сразу фиксировать дату переосвидетельствования, чтобы по ошибке не продолжить предоставление повышенного вычета после отпадения соответствующих оснований.

        Видео (кликните для воспроизведения).

        Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/12/11834

        Вычет в двойном размере предоставлен на работе не полностью
        Оценка 5 проголосовавших: 1

        ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

        Please enter your comment!
        Please enter your name here