Уплата налогов предпринимателем-«упрощенцем»

Уплата торгового сбора «упрощенцем» (Фимина Н.)

Дата размещения статьи: 15.09.2015

Довольно большой процент среди организаций и предпринимателей, применяющих УСН, составляют хозяйствующие субъекты, которые занимаются торговой деятельностью. Для некоторых из них с 1 июля 2015 г. актуальным стал вопрос уплаты торгового сбора. В настоящей публикации мы рассмотрим типичные вопросы практикующих специалистов, связанные с применением упрощенной системы налогообложения.

Как рассчитать торговый сбор

В какой инспекции встать на учет

Можно ли включить сумму торгового сбора в расходы

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, что подтверждено Минфином России в Письме от 27.03.2015 N 03-11-11/16902.
При этом необходимо принимать во внимание общие условия признания расходов при упрощенном спецрежиме. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Как применять вычет при расчете единого налога с доходов

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6093

Уплата НДС на спецрежиме

Алексей Островский, генеральный директор ООО «Консалтинговая группа «Такс Оптима»»,

Уплата НДС на спецрежиме
Когда и зачем?

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель», № 6 (июнь 2008 года)

Предпринимателям на «упрощенке» или «вмененке» единый налог заменяет уплату НДФЛ, налога на имущество физлиц, ЕСН, а также НДС. Однако в некоторых ситуациях коммерсанты могут столкнуться с НДС. Перечислим эти случаи.

Счет-фактура с НДС

Бизнесмены на спецрежимах счета-фактуры не выставляют. Прямо об этом в Налоговом кодексе не сказано, но вывод следует из определенных норм. Так, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан предъявить покупателю к оплате сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Иными словами, он должен выписать счет-фактуру, где сумма налога указана отдельно. Обратите внимание: НДС предъявляет к оплате налогоплательщик. В статье речь идет не просто о налогоплательщике, а о плательщике НДС. Предприниматель, работающий на УСН или ЕНВД, таковым не является. Следовательно, предъявлять к оплате НДС (составлять счет-фактуру) он не обязан. Об этом же говорится в разъяснениях Минфина России от 5 октября 2007 г. № 03-11-05/238.

Отсутствие обязанности оформлять счет-фактуру не говорит о том, что предприниматель не имеет права составлять этот документ. Очень даже имеет. Обычно счет-фактуру хотят получить клиенты, работающие на общем режиме налогообложения. Документ им необходим для отражения в учете вычета по НДС и тем самым уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Бизнесмен может пойти навстречу клиентам и выставить им счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Делается это простым расчетом. Например, стоимость партии по накладной составляет 5000 руб. Считается, что эта сумма включает НДС, значит, налог составит 762,71 руб. (5000 5 18/100).

В этом случае предприниматель обязан отдать государству ту сумму НДС, которую он указал в счете-фактуре. И, как следствие, придется подать в инспекцию декларацию по налогу. Право на вычет по НДС у бизнесмена не возникнет. Такое право дается исключительно налогоплательщикам НДС. Как мы выяснили, коммерсант на спецрежиме таковым не является (письмо Минфина России от 23 марта 2007 г. № 03-07-11/68).

Пример 1

ИП Песков, работающий на «упрощенке», в июне продал товар на сумму 118 руб. По просьбе клиента бизнесмен выставил счет-фактуру с выделенным НДС: стоимость покупки — 100 руб., НДС — 18 руб.

В том же месяце предприниматель закупил материал у поставщика, который является плательщиком НДС. По сделке коммерсант уплатил 47,2 руб., в том числе НДС 7,2 руб. Если бы Песков работал на общем режиме и был плательщиком НДС, тогда он перечислил бы в бюджет НДС в сумме 10,8 руб. (18 — 7,2). Так как ИП выбрал спецрежим, то он должен уплатить в бюджет — 18 руб., то есть всю сумму, показанную в счете-фактуре. А материалы коммерсант примет к учету с учетом налога, то есть в сумме 47,2 руб.

Предпринимателю на УСН придется не только перечислить полученный НДС в бюджет, но и заплатить с него единый налог. Дело в том, что налог коммерсант рассчитывает со всей суммы, поступившей на его расчетный счет, то есть выручка берется с учетом перечисленного клиентом НДС (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-11-04/2/51).

Простое товарищество

ИП может вступить в простое товарищество. Подписывая договор, предприниматели или предприниматель и организация объединяют свои вклады (деньги, имущество либо навыки и умения) для осуществления общей деятельности и получения дохода. Операции в рамках совместной деятельности всегда облагаются НДС. Исключений нет, даже когда совместная деятельность подпадает под ЕНВД (письмо Минфина России от 27 июня 2006 г. № 03-11-05/160). Режим, который применяют участники в своей основной деятельности, тоже не важен. Если все участники товарищества работают на УСН, все равно с дохода, полученного в рамках деятельности, следует перечислить НДС (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-07-11/97). Эту обязанность исполнит один из товарищей, кому по договору поручается ведение общих дел, относящихся к простому товариществу. Отметим, «упрощенец» вправе быть товарищем, только когда налог уплачивает с разницы доходов и расходов. Когда ИП определяет «упрощенный» налог с доходов и подписывает договор о совместной деятельности, он автоматически лишается права на спецрежим и должен перейти на уплату общих налогов.

Читайте так же:  Взыскание неустойки строительному подряду
Пример 2

ИП Корнеев занимается продажей оборудования и применяет УСН. Деятельность ИП Судакова — розничная торговля, облагаемая ЕНВД. Предприниматели подписали договор совместной деятельности для производства и продажи, календарей. Первый участник в качестве вклада предоставил оборудование стоимостью 500 руб., второй, кому поручено ведение общих дел, осуществил взнос деньгами (500 руб.).

Бизнесмены на сумму 236 руб. закупили бумагу (поставщик работает на УСН, поэтому НДС отсутствует). Также приобретен картон по цене 118 руб., в том числе НДС 18 руб. Материалы израсходованы полностью1.

В июне тираж продан за 826 руб., в том числе НДС 126 руб. По картону 18 руб. можно поставить к вычету, значит, в бюджет ИП Судаков перечислит 108 руб. (126 — 18). Полученная выручка разделена пополам. Доход каждого составил 173 руб. ((826 — 126 — 236 — 100) / 2).

В том же месяце ИП Корнеев от своей основной деятельности получил доход в сумме 30 руб. Значит, «упрощенный» налог коммерсант заплатит с суммы 203 руб.

(173 + 30). ИП Судаков с дохода заплатит НДФЛ в сумме 22,49 руб. (173 руб. 5 13%).

Как видно из примера, по операциям в рамках товарищества «входной» НДС, то есть по приобретенным материалам, товарам можно ставить к вычету. Доход, полученный «упрощенцем» от участия в товариществе, включается в общую сумму доходов, с которой бизнесмен рассчитает единый налог (письмо Минфина России от 29 июня 2005 г. № 03-11-04/2/10). А «вмененщикам» повезло меньше — с дохода, полученного в качестве товарища, придется начислять НДФЛ и соответственно представлять декларацию.

«Вмененное» строительство

НДС приходится начислять не только при реализации товаров, но и, к примеру, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. То есть, когда предприниматель или его сотрудники (возможно, с привлечением сторонних организаций или наймом работников специально для строительства) создают какой-либо объект. К строительно-монтажным работам относится не только строительство здания, но и реконструкция недвижимости.

Предположим, «вмененщик» занимается розничной торговлей. Фактически это означает, что выручка, полученная от продажи товаров, облагается ЕНВД. То есть под уплату единого налога подпадает непосредственно торговля и полученный от нее доход. Но если коммерсант, например, задумает сделать реконструкцию магазина, то по выполненным работам понадобится рассчитать и перечислить НДС (письмо Минфина России от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17). Налог определяется от суммы фактических расходов на строительство (п. 2 ст. 159 НК РФ). Покажем на условном примере.

Пример 3

ИП Гусев работает на «вмененке». Для реконструкции складского помещения приобретены материалы на сумму 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.), оплата труда рабочих (включая налоги) составила 100 руб., прочие расходы — 50 руб. Значит, стоимость работ составит 386 руб. (236 + 100 + 50), сумма НДС по выполненным работам 69,48 руб. (386 руб. х 18%). НДС по материалам можно поставить к вычету, поэтому в бюджет следует перечислить 33,48 (69,48 — 36).

«Входной» налог по материалам и сырью, используемым в строительстве, действительно можно принять к вычету. Условия для этого соблюдены — поставщик выставил счет-фактуру, ценности используются в деятельности (то есть, в строительно-монтажных работах), облагаемой НДС (письмо Минфина России от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222).

Подчеркнем, что речь идет именно о строительстве собственными силами. Если коммерсант полностью привлекает подрядчика, НДС не возникнет. Понадобится только оплатить услуги фирмы (письма Минфина России от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/80, от 23 августа 2007 г. № 03-07-10/19).

При длительном строительстве начислять налог нужно ежеквартально исходя из суммы расходов, осуществленных в конкретном квартале (за исключением стоимости работ, выполненных подрядчиками). В обычной ситуации сумма исчисленного налога подлежала бы вычету. Но у «вмененщиков» нет такой возможности. Дело в том, что вычет предоставляется, если имущество будет использоваться в операциях, облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ). Если, к примеру, вы построили своими силами магазин, в котором будете заниматься розничной, то есть «вмененной» деятельностью, то принять к вычету НДС вы не сможете.

Отметим: строительные работы коммерсанта на УСН не повлекут за собой НДС. Описанная ситуация распространяется только на «вмененщиков».

Предприниматель — налоговый агент

Специальный режим налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанностей налогового агента (далее — агент). Агент — это лицо, которое должно исчислить НДС, удержать его из дохода, подлежащего перечислению фактическому налогоплательщику, и уплатить налог в бюджет.

Два основных случая, когда предприниматель может стать агентом по НДС. Первый — приобретение товаров (работ, услуг) у иностранной компании. Второй — аренда государственного или муниципального имущества.

Когда речь идет о покупке работ или услуг у иностранца, прежде чем удерживать НДС, необходимо разобраться с территорией оказания услуг. НДС нужно удерживать лишь в отношении тех услуг, которые считаются оказанными на территории России (ст. 148 НК РФ). Например, бизнесмен оказывает иностранцу консультационные услуги. Место оказания услуги определяется по местонахождению покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, в этом случае удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно, поскольку услуга считается оказанной в месте нахождения покупателя, то есть на территории иностранного государства.

При аренде муниципального имущества коммерсант, перечисляя арендную плату, отдельной платежкой направляет в бюджет НДС. Здесь хотелось бы отметить, что коммерсант будет считаться агентом лишь в случае, если в договоре арендодателем указан не балансодержатель, а государственная структура. Обычно балансодержателем имущества выступает ФГУП, которые предоставляют коммерсанту помещения в аренду. Если в договоре арендодателем выступает балансодержатель, то коммерсант налоговым агентом не становится. А значит удерживать НДС при перечислении арендной платы не нужно. Когда в соглашении арендодателем указан собственник (государство или муниципалитет), НДС следует платить.

И в первом, и во втором случаях бизнесмен не сможет принять исчисленную сумму НДС к вычету, так как право на вычет имеет лишь налогоплательщик НДС, коим спецрежимник не является.

Читайте так же:  Особенности оформления материнского капитала в крыму

Переход на НДС

Изучать порядок расчета НДС коммерсанту придется при утере права на спецрежим. Напомним, если у предпринимателя на УСН доход, определяемый нарастающим итогом с начала года, превысит 20 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), он обязан перейти на общий режим и, в частности, стать плательщиком НДС. Причем, за основу берется цифра не 20 млн, а 20 млн с учетом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2008 году коэффициент составляет 1,34. Соответственно для «упрощенца» сумма лимита в этом году — 26,8 млн руб. (письмо Минфина России от 11 апреля 2008 г. № 03-11-04/ 2/70). С начала квартала, когда доход превысил норму, предпринимателю придется уплачивать налоги по традиционной системе налогообложения, в том числе и НДС.

Права работать на ЕНВД коммерсант лишится, если его деятельность выйдет за рамки перечня, установленного Налоговым кодексом, либо местные власти исключат деятельность из списка видов, переводимых на «вмененку» в данном регионе.

Импорт

Освобождение от НДС для спецрежимников не действует при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. По общему правилу налог уплачивается таможенникам (п. 1 ст. 174 НК РФ). Только, когда товар ввозится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления, НДС перечисляется налоговикам ( п. 1 ст. 152 НК РФ). Порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. При ввозе для выпуска в свободное обращение (для продажи) или переработки для внутреннего потребления, налог уплачивается в полном объеме. Частичное или полное освобождение наступает, в частности, при временном ввозе, ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории (ст. 151 НК РФ).

1Если материалы не полностью израсходованы, тогда в расходы включается стоимость материалов, отпущенных в производство. НДС принимается в доле, соответствующей части партии, пущенной в работу.

Источник: http://spmag.ru/article/2008/6/uplata-nds-na-specrezhime

Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ

С этого года ИП — плательщики НДФЛ, а также бывшие ИП, независимо от применяемого ранее режима налогообложения, вправе пользоваться освобождением от НДФЛ. И в ряде случаев — имущественным вычетом при продаже жилья и транспорта, использовавшихся в их деятельности. А вот у действующего ИП на УСН такой возможности нет.

С этого года предприниматели — плательщики НДФЛ, а также бывшие бизнесмены с любым режимом налогообложения получили возможность пользоваться освобождением от НДФЛ. И в ряде случаев — имущественным вычетом при продаже жилья и транспортных средств, использовавшихся в их деятельности. А вот действующий ИП на упрощенке при продаже бизнес-имущества не может воспользоваться преференциями.

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

* * * Если налоговики посчитают, что продажа недвижимости имела признаки предпринимательской деятельности, то они могут доначислить НДС даже физлицу — не ИППисьмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/[email protected] Но при однократности такой сделки суд, скорее всего, сочтет требования.

Полный текст статьи открыт только для подписчиков журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2019/9/4137-prodazha_imuschestva_ip_uproschentsem_popravki_ndfl.html

Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью «упрощенца» (УСН)

На «упрощенца» (его счета) можно перевести часть прибыли в целях минимизации налоговой нагрузки обеих организаций. Налоговую экономию тут подсчитать просто.

Пример. Организация в 2010 г. заработала 35 000 000 руб. (в т.ч. НДС — 5 330 000 руб.). Понесенный расход — 6 000 000 руб. (при закупке сырья организация уплатила еще 250 000 руб. НДС). Налоговая нагрузка по основным видам налогов (без учета страховых взносов) у организации составит 4 734 000 руб. ((35 000 000 руб. — 5 330 000 руб. — 6 000 000 руб.) x 20%).
Теперь подсчитаем нагрузку, если бы организация перевела выручку на «упрощенца» — специально созданную для этих целей фирму «У». Фирма «У» платит налог по ставке 6% (объект — выручка). Организация реализует «У» продукцию с минимальной наценкой за 10 000 000 руб., а «У» затем перепродаст их за те же 35 000 000 руб. Подсчитаем налоговую нагрузку. Организация уплатит налог на прибыль в размере 494 915 руб. ((10 000 000 руб. — 1 525 423 руб. (НДС) — 6 000 000 руб.) x 20%). Фирма «У» заплатит налог в размере 2 100 000 руб. (6% x 35 000 000 руб.). Быть может, если расходная часть у «У» велика и она заплатит 15% с разницы доходов, сумма налога будет еще меньше. Однако и тут экономия налицо. Две компании вместе заплатят 2 594 915 руб. налогов в бюджет, тогда как в первом случае (когда нет «упрощенца» в цепочке) пришлось бы заплатить 4 734 000 руб.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ekonomiya-nalog-na-pribyl-usn-uproshenec

Оптимизация путем экономии на платежах по налогу на прибыль с помощью организации или индивидуального предпринимателя на УСН

Рассмотрим пример: компания ООО «Технопроф», занятая розничной торговлей, продала товаров за 2009 г. на 5,9 млн руб. (в том числе НДС — 900 тыс. руб.). Их себестоимость составила 2 млн руб. (при покупке товаров фирма уплатила НДС поставщикам в сумме 360 тыс. руб.).

Если компания ООО «Технопроф» работает по обычной системе налогообложения, то в этом случае сумма налога на прибыль составит 600 000 руб. (5 900 000 — 900 000 — 2 000 000) x 20%.

Если же создать фирму, применяющую УСН, например ООО «Продвест», которая платит налог с выручки (объект налогообложения «доходы») по ставке 6%, и реализовать ей товары от ООО «Технопроф» с минимальной наценкой за 2,596 млн руб. (в том числе НДС — 396 тыс. руб.). В дальнейшем ООО «Продвест» перепродает товары за те же 5,9 млн руб. В этом случае сумма налога на прибыль, уплаченная компанией ООО «Технопроф», составит 40 000 руб. (2 596 000 — 396 000 — 2 000 000) x 20%. В свою очередь, ООО «Продвест» заплатит лишь 6% с выручки, при этом сумма налога у нее будет равна 354 000 руб. (5 900 000 руб. x 6%). Таким образом, общая сумма платежей двух фирм составит 394 000 руб. (40 000 + 354 000). Это на 206 000 руб. (600 000 — 394 000) меньше, чем в первом варианте.

Читайте так же:  Как проверить контрагентов ип на сайте налоговой службы

Однако существуют недостатки данной схемы оптимизации налога на прибыль. Подобная схема может привлечь внимание налоговиков, они захотят доказать тот факт, что компания на УСН создана с единственной целью — уклонения от уплаты налогов. Если им это удастся, то будут пересчитаны все налоги исходя из правил общей системы налогообложения, начислены пеня и штрафы. Также не исключен вариант, что будет заведено уголовное дело, это возможно, если налоги будут недоплачены в крупном или особо крупном размере.

Чтобы минимизировать вероятность негативных последствий, необходимо соблюсти ряд условий. Во-первых, у двух фирм должны быть разные и невзаимосвязанные учредители, а также руководители. Во-вторых, компания-«упрощенец» должна вести реальную хозяйственную деятельность и быть территориально обособленной от основной фирмы. В-третьих, цены, по которым фирма, применяющая УСН, получает товары от основной компании, не должны разительно отличаться от рыночных цен на такую же продукцию с аналогичными условиями поставки, например по количеству и срокам оплаты.

Возможно также экономия на платежах по налогу на прибыль за счет консультационных услуг, оказанных «упрощенцем». При данной схеме заключается договор на консультационные услуги с фирмой, работающей на УСН и уплачивающей единый налог по ставке 6%. В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ консультационные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Экономию налога на прибыль определяет разница в ставках налога на прибыль (20%) и «упрощенного» налога (6%), что составляет 14 процентов от стоимости услуг. Следует учесть, что тематика консультаций должна быть тесно связана с основной деятельностью компании. Меньше всего проблем с консультациями по технологическим вопросам производства. Чтобы подтвердить реальность консультационных расходов, результаты консультаций желательно оформить в письменном виде и достаточно подробно.

При проверке обоснованности затрат на консультационные услуги налоговый инспектор должен убедиться, что отчет об оказании консультационных услуг, с одной стороны, достоверен, а с другой — применим в хозяйственной деятельности налогоплательщика, то есть предполагает проведение весьма серьезного изучения предмета исследования. Обратите внимание: инспекторами достаточно легко устанавливается факт проведения фиктивного исследования, например, если отчет об оказании консультационных услуг подготовлен на основе материалов, размещенных в Интернете и правовых базах. Выявить подобные заимствования в настоящее время не вызывает особых затруднений.

Возможен еще один механизм экономии по налогу на прибыль с помощью организации, применяющей УСН, когда компания на общей системе налогообложения заключает с фирмой, находящейся на упрощенной системе, договор комиссии, по которому обязуется продавать товар комитента-«упрощенца» от своего имени, но за его счет. Таким образом, компания, как и раньше, будет продавать те же самые товары тем же покупателям, но в реализацию будет попадать не вся выручка от продажи, а только ее часть в виде комиссионного вознаграждения. Остальная часть выручки будет облагаться налогом у комитента-«упрощенца». Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы налоговых ставок. В торговле «упрощенцы», как правило, применяют ставку 15 процентов от базы «доходы минус расходы». Экономия в этом случае составит 5 процентов (20% — 15%).

Следует отметить, что заключение договора комиссии является обычной практикой компаний. Вопросы у налоговых инспекторов могут возникнуть, если они обнаружат взаимозависимость между компанией на общей системе и «упрощенцем». При этом наибольшее внимание сотрудники ФНС уделяют корректности составления отчетов комиссионера.

В целом любой вариант использования «упрощенцев» влечет неуплату НДС с операций, которые осуществляются на УСН. С одной стороны, это налоговая экономия, с другой — налоговые потери в случае, когда через «упрощенца» проходят товары, которые ранее приобретались организацией плательщиком НДС. Ведь имея входящий НДС и осуществляя облагаемую НДС деятельность, организация принимает НДС к вычету, а в случае «упрощенки» принимать к вычету нечего, поэтому экономия по налогу на прибыль может быть перечеркнута потерями по НДС. В рассматриваемом случае налогоплательщик может столкнуться с проблемой сбыта товара, поскольку покупатели, скорее всего, не захотят покупать товар без НДС или будут требовать скидку, которая уменьшит налоговые преимущества. Поэтому подобная схема удобна в случае, когда покупатели не заинтересованы во входящем НДС, например, когда товары реализуются напрямую населению.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассмотрим схему экономии по налогу на прибыль по средствам маркетинговых услуг, оказываемых «упрощенцем». В этом случае заключается договор на маркетинговые услуги с «упрощенцем». Экономия налога на прибыль, как и в случае с консультационными услугами, составляет 14% от их стоимости. Маркетинговые расходы напрямую не поименованы в гл. 25 НК РФ, однако по своей сути они могут быть отнесены к консультационным или информационным услугам, расходы на которые учитывают в составе прочих расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, согласно пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим относятся также расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров, работ или услуг. В этом случае маркетинговые услуги обосновываются планами компании, связанными с освоением новой продукции или выходом на новые рынки сбыта.

Возможна также схема, когда приобретаются основные средства на «упрощенца». Этот метод применяют компании, которые собираются приобрести дорогостоящее основное средство с длительным сроком полезного использования. Для этого регистрируется новая фирма, которая сразу переводится на уплату УСН, далее фирме выдается долгосрочный заем в размере стоимости необходимого основного средства. Если предполагалось приобретение оборудования за счет банковского кредита, то компания может выступить гарантом по этому кредиту, который получит «упрощенец». Новая фирма покупает основное средство, приходует к себе на баланс и передает компании по договору аренды. Поскольку арендная плата значительно выше амортизации, то стоимость основного средства будет перенесена на расходы в виде арендной платы значительно быстрее, чем это происходило бы через амортизацию.

Читайте так же:  Можно ли получить вычет по ипотеке при покупке доли у матери и сестры

Если компания предоставила фирме заем, то арендная плата засчитывается в счет его погашения. После того как задолженность будет погашена, компания начинает перечислять арендную плату реальными деньгами. Снижение прибыли достигается за счет разницы между величиной арендной платы, отнесенной на расходы, и амортизационными отчислениями, которые компания относила бы на расходы, если оприходовала основное средство на свой баланс. Экономия налога на прибыль зависит от ставки налога «упрощенца». Если его расходы, включая амортизацию, меньше 70 процентов от доходов, то целесообразно применять ставку 6 процентов от доходов, если же удельный вес расходов выше, то выгоднее использовать ставку 15 процентов от доходов за минусом расходов.

Следует отметить, что создание фирмы, применяющей УСН в данной схеме, можно обосновать уникальностью оборудования, спецификой его обслуживания, отсутствием в компании необходимых специалистов. При этом в новую фирму надо принять хотя бы небольшой обслуживающий персонал. В свою очередь, обоснование аренды оборудования заранее излагается в письменном виде, чтобы при проверке этот документ был всегда под рукой, это можно сделать в виде бизнес-плана или служебной записки на имя руководителя.

Разберем схему экономии по налогу на прибыль путем перевода обособленных подразделений на упрощенную систему налогообложения. В данном случае производится реорганизация компании, в результате которой одно или несколько обособленных подразделений становятся самостоятельными юридическими лицами. Эти новые фирмы сразу же переводятся на УСН. Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы в ставках налогов. Обычно в таких случаях «упрощенцы» применяют ставку налога 15 процентов от базы «доходы минус расходы», причем экономию можно увеличить, завысив стоимость покупаемых товаров, работ и услуг.

Необходимость реорганизации можно подтвердить повышением производительности труда, улучшением экономических показателей, созданием здоровой конкуренции между подразделениями, более эффективным использованием производственного потенциала. Для подтверждения последнего необходимо, чтобы, помимо самой компании, у новых фирм были и другие клиенты. Необходимость реорганизации обосновывается, как правило, в бизнес-плане.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/optimizaciya-nalog-na-pribyl-predprinimatel-usn

УСН ИП «Доходы» — расчет и оплата налогов, образец платежки

Предприниматели при выборе режима налогообложения пытаются подобрать наиболее оптимальный вариант. Многие ИП отдают предпочтение УСН «Доходы». Чтобы избежать проблем с налоговым органом, нужно знать особенности применения спецрежима.

Что такое УСН «Доходы» для ИП

Индивидуальные предприниматели, принявшие решение использовать УСН (налоговой базой являются доходы) исчисляют налог по ставке 6 % (регионы вправе снижать по некоторым сферам деятельности).

Использование УСН «Доходы»

Согласно налоговому законодательству, при использовании УСН ИП «Доходы» отсутствует необходимость платить:

  • подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности;
  • НДС (налог на добавленную стоимость);
  • налог на имущество. Исключение предусмотрено в отношении недвижимости, налог по которой определяется по особым правилам, отталкиваясь от кадастровой стоимости.

УСН «Доходы» — спецрежим для ИП

Важно! УСН «Доходы» за 2019 год для ИП исключают необходимости ведения бухучета

Плюсы и минусы

Получение ИП доходов с использованием рассматриваемого спецрежима несет за собой преимущества и недостатки.

Наиболее существенными преимуществами являются:

  • уменьшение налоговых платежей;
  • декларация на упрощенке подается с периодичностью раз в год;
  • предусматривается возможность уменьшения налоговой базы;
  • нет необходимости платить подоходный налог и НДС;
  • база для налогообложения выбирается упрощенцем самостоятельно;
  • установлены льготные ставки, вне зависимости от того, есть ли онлайн-касса, какая выручка и пр.;
  • упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

УСН «Доходы» несет не только преимущества, но и недостатки

Среди недостатков выделяют:

  • ограничения по сферам деятельности. Упрощёнкой не могут пользоваться финансовые подразделения, нотариусы, адвокаты, негосударственные Пенсионные фонды и прочие компании, попадающие под действие ст. 346 НК РФ;
  • нельзя открывать филиалы и представительства, часто это становится преградой для тех предпринимателей, которые планируют расширение бизнеса;
  • предприниматели не обязаны составлять фактуру. Изначально это может показаться преимуществом, поскольку влечет существенную экономию личного времени на организацию документооборота, однако это может стать преградой для контрагентов, выступающих плательщиками НДС, поскольку они не могут предъявить налог к возмещению;
  • использование упрощённой системы не предусматривает возможности снижения базы на убытки, которые были получены за весь период использования спецрежима налогообложения, в том числе и во время перехода на другой или наоборот;
  • мгновенная утрата УСН при нарушении правил его использования;
  • снижение базы за счет авансовых платежей, что может в дальнейшем стать причиной допущения ошибок в перечисленных суммах;
  • необходимость в составлении отчетности по причине ликвидации ИП.

К сведению! Необходимо помнить, что в случае продажи основных средств, покупка которых была во время использования упрощенного режима налогообложения, налоговая база подлежит перерасчету, что становится основанием для доплаты сборов и пеней. Оплатить их нужно обязательно, иначе применить УСН «Доходы» нельзя.

Какие налоги нужно платить

Если ИП на УСН «Доходы» какие налоги платить в 2019 году указано в Налоговом кодексе РФ. Их перечень зависит от того, используется труд наемных рабочих либо нет, из-за чего целесообразно рассмотреть каждый вариант по отдельности.

С работниками

Предприниматели, использующие режим налогообложения, обязаны перечислять в государственный бюджет налоги и страховые взносы. Многие ИП, которые работают на упрощёнке, имеют освобождение. Вместо этого на них возложена обязанность по оплате единого упрощённого налога за каждый отчетный год и внесение авансовых ежеквартальных платежей. Налоговая база при этом определяется по нарастающему итогу.

Период уплаты авансовых платежей предусмотрен нормами федерального законодательства и составляет:

  • за 1-й квартал — до 25-ого апреля;
  • за полугодие — до 25-ого июля;
  • за 9 месяцев — до 25-ого октября;
  • по итогам отчетного календарного года — до 30-ого апреля следующего налогового периода.

Вне зависимости от наличия либо отсутствия наемного штата сотрудников индивидуальные предпринимателя должны перечислять страховые взносы. При отсутствии работников предусматривается возможность уменьшения суммы налогов на размер перечисленных взносов в полном объеме. При наличии трудоустроенных лиц снизить можно не больше 50 % от перечисленных взносов.

Читайте так же:  Калькулятор потребительского кредита в сбербанке - способы расчета

Что платить, зависит от наличия рабочей силы

Без сотрудников

Предприниматели без сотрудников должны перечислять фиксированные взносы только за себя, с их наличием за них тоже.

Период оплаты фиксированного взноса — до 31-ого декабря расчетного календарного периода. Законодательство РФ допускает возможность разбить платежи на несколько частей (кварталов):

  • за 1-й — в период с 1 января до 31-ого марта;
  • за 2-й — в период с 1-ого апреля до 30-ого июня;
  • за 3-й — в период с 1-ого июля до 30-ого сентября;
  • за 4-й — с 1-ого октября до 31-ого декабря.

К сведению! Благодаря этому бизнесмен вправе мгновенно снизить авансовый платеж по упрощенной системе налогообложения в рамках действующего федерального законодательства.

Расчет налога

С целью определения облагаемого размера доходов индивидуальные предприниматели берут на себя обязанность вести учет доходов в специально разработанной КУДиР (Книге учетов доходов и расходов) компаний и ИП, которые используют в работе упрощенный режим налогообложения в соответствии с нормами ст. 346.24 НК РФ. Форма утверждена Приказом Минфина № 135 от октября 2012 г.

Книга подразумевает под собой реестр документации, в соответствии с которым можно узнать размер доходов, после чего вычесть установленную ставку в 6 %. Помимо этого, в ней содержатся данные относительно перечисленных страховых взносов, используемых для снижения налоговой нагрузки.

Порядок расчета установлен нормами ст. 346.24 НК РФ

Обратите внимание! Основным источником получения информации с целью заполнения книги принято считать выписку по открытому расчетному счету индивидуального предпринимателя за выбранный отчетный период.

Кто может применять эту систему

Для возможности использовать упрощенный режим налогообложения УСН «Доходы» предприниматели должны соблюдать в 2019 г. несколько ключевых условий, прописанных в нормах законодательства РФ:

Важно! Некоторые категории индивидуальных предпринимателей не имеют права использования упрощенного режима налогообложения согласно нормам федерального законодательства.

Для использования спецрежима нужно отвечать минимальным условиям

К такой категории относятся:

  • предприниматели, которые заняты производством подакцизных товаров либо принимают участие в добыче с последующей реализацией полезных ископаемых;
  • ИП на ЕСХН.

С целью перехода на упрощёнку 6 % достаточно соблюдать вышеперечисленные условия и своевременно подать соответствующее уведомление в региональное представительство ИФНС.

Пример платежки для упрощенки «Доходы»

К основным реквизитам ПП (платежного поручения), которые должны обязательно указываться предпринимателями, принято относить:

  • сведения о налогоплательщике и получателе: полные наименования (какие-либо сокращения недопустимы), ИНН, КПП, данные о банке;
  • информация, которая идентифицирует налог: вид, тип, очередность платежа;
  • сведения о месторасположении (территориальной принадлежности) предпринимателя;
  • обобщенные данные относительно платежа: дата, номер документа, полное название платежного поручения.

Следовательно, во время заполнения платежного поручения, требуется указывать:

  • получателя платежа: налоговый орган;
  • ИНН/КПП: присвоенный соответствующий номер и код налоговой службы;
  • полное название местного представительства федерального казначейства: УФК;
  • БИК банка получателя и индивидуального предпринимателя, выступающего в роли отправителя;
  • номер счета ФНС и плательщика заполнить нужно внимательно без опечаток. Если оплачивать онлайн реквизиты, вводить не нужно, так как отображаются автоматически;
  • КБК;
  • статус индивидуального предпринимателя — 09;
  • разновидность операции;
  • очередность платежа — 5.е;
  • код УИП — 0;
  • код территориальной принадлежности;
  • основание платежки: по текущим платежам, задолженность, уплата по требованию;
  • отчетный налоговый период;
  • дату документа;
  • назначение платежа.

Скачать образец бесплатно можно здесь.

Авансовые платежи

Если применять рассматриваемую разновидность системы налогообложения, индивидуальным предпринимателям в обязательном порядке нужно по итогам каждого отчетного квартала вносить авансовые платежи, рассчитать которые не составит большого труда (достаточно правильно указать процент).

Важно! Если по результатам исчислений полученный показатель налога окажется свыше вычетов, которые входят в размер оплаты положенных взносов на пенсионное и медицинское страхование за предпринимателей, а также больше сборов за официально трудоустроенных работников на 50 %, то возникает необходимость перечислить авансовый платеж по УСН.

Период совершения платежа:

  • до 30-ого апреля — за 4-й квартал;
  • до 25-ого апреля — за 1-й отчетный квартал;
  • до 25-ого июля — за 2-й отчетный квартал;
  • не позднее 25-ого октября — за 3-й отчетный квартал.

Чтобы исключить вероятность допущения ошибок, целесообразно рассмотреть пример.

Для расчета авансового платежа используется формула

Предположим, что доход предпринимателя за 1-й квартал текущего отчетного года составил 500 тыс. руб. Тогда 500 тыс. руб. х 6 % = 30 тыс. руб. нужно выплатить налога.

Также предприниматель должен подсчитать размер взноса (сборы, которые ИП обязан перечислить в течение первого квартала):

  • обязательное пенсионное страхование — 7,3 тыс. руб.;
  • обязательное медицинское страхование — 1,7 тыс. руб.

Следовательно, суммарный размер авансового платежа за 1-й квартал составит 9000 руб.

В какой срок нужно сдавать отчетность

При наличии в штате индивидуального предпринимателя хотя бы одного наемного рабочего общее количество обязательной отчетности увеличивается.

В ИФНС каждый год сдаются:

  • налоговая декларация — до 30-ого апреля;
  • справка по форме 2-НДФД (доходы физических лиц) — до 1-ого апреля отчетного года, который следует за предыдущим;
  • данные о средней численности работников — до 20-ого января.

В ФСС необходимо ежегодно передавать справку с целью подтверждения основного вида предпринимательской деятельности до 15-ого апреля следующего отчетного календарного года.

Игнорирование сроков влечет проблемы с контролирующими органами

Помимо этого, предусмотрена ежеквартальная отчетность:

  • в налоговый орган: расчет по форме 6-НДФЛ не позднее месяца, который следует за отчетным кварталом;
  • расчеты по страховым взносам до 30-ого числа месяца, следующего за расчетным кварталом;
  • в Фонд социального страхования отчет по форме 4-ФСС до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В Пенсионный фонд передается отчет по форме СЗВ-М до 15-ого числа месяца, следующего за отчетным.

УСН «Доходы» несет за собой как преимущества, так и недостатки. В зависимости от сферы деятельности и наличия наемного штата сотрудников каждый предприниматель определяет целесообразность применения спецрежима.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://samsebeip.ru/ip/nalogi/usn-ip-dohody.html

Уплата налогов предпринимателем-«упрощенцем»
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here