Удержания в бюджет из заработной платы

Какими бухгалтерскими записями отражаются в бюджетном учете казенного учреждения операции по удержанию и перечислению по исполнительным документам из заработной платы сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бюджетном учете казенного учреждения удержание и перечисление по исполнительным документам из заработной платы сотрудника отражается с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда. Счет 304 03 (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

10 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1132300/

Удержания в бюджет из заработной платы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из заработной платы подотчетного лица необходимо удержать остаток невозвращенного аванса в сумме 1 000 руб., выданного на закупку картриджей.
Выдача подотчетной суммы отражалась следующей проводкой:
Дебет 18702012026600244 1.208.34 560 Кредит 18702012026600244 1.201.34 610.
Начисление заработной платы отражалось следующей проводкой:
Дебет 18702012026700111 1.401.20 211 Кредит 18702012026700111 1.302.11 730.
Можно ли отразить удержание из начисленной заработной платы остатка невозвращенного аванса проводкой «Дебет 18702012026700111 1.302.11 830 Кредит 18702012026600244 1.208.34 660», при этом используя разные коды функциональной классификации расходов бюджета по дебету и кредиту одновременно?

Об отражении одинаковых КБК в 1-17 разрядах номеров корреспондирующих счетов бюджетного учета в бухгалтерской записи. Мифы и реальность

Бюджетный учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр

Ответ прошел контроль качества

8 ноября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Смотрите, например:
— Вопрос: Возможно ли произвести удержание задолженности по выданным авансам на командировочные расходы (проезд или наем жилья) из заработной платы работников, которая переводится на пластиковые банковские карты? Какими бухгалтерскими записями правильно отразить удержание, не искажая кассовые и фактические расходы? («Бюджетный учет», N 8, август 2010 г.);
— Вопрос: Руководствуясь Инструкцией по бюджетному учету, письмом Минфина России от 26 октября 2006 г. N 02-14-10а/2851, учреждение перечисляет в доход бюджета денежные средства, возмещенные за услуги связи прошлого отчетного периода, а за услуги текущего финансового года учитывает как восстановление кассовых расходов учреждения по подстатье 221 «Услуги связи». Просим разъяснить порядок использования денежных средств, полученных в кассу учреждения в счет возмещения расходов за пользование услугами междугородной связи в личных целях в текущем финансовом году («Бюджетный учет», N 8, август 2010 г.).
*(2) В рассматриваемом случае — 187 02 01 2026600 244 340.
*(3) В рассматриваемом случае — 187 02 01 2026700 111 211.

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/431226/

Удержания из зарплаты в бюджетных учреждениях

Удержания из заработной платы фактически являются обязательным элементом расчетов с работниками по оплате труда. Они необходимы для осуществления расчетов с бюджетом (по НДФЛ), расчетов по исполнительным листам, по возмещению ущерба и так далее.

Общие правила осуществления удержаний из зарплаты регулируются Трудовым кодексом РФ. Порядок удержаний, как правило, установлен ведомственными нормативными документами.

Законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ в Трудовой кодекс Российской Федерации внесены весьма существенные изменения общего порядка производства удержаний. Их нужно будет учитывать при применении норм трудового законодательства после 07.10.2006 (дата вступления Закона в силу). (Текст Закона с исправлениями опубликован в № 28—31 «ЭЖ Досье» за 2006 год.)

Расчеты по удержаниям отражаются по дебету счетов 030201830

и 030216830 (тем самым уменьшается сумма, подлежащая выплате через кассу или с банковского счета учреждения) и кредиту счетов 030403730, 030301730 или соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000. Перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 и кредиту счетов 020101610 или 030405210.

В тексте статьи в бухгалтерских записях используются номера бюджетных счетов с кодом «0» в первом разряде. В примерах в общем случае предполагается, что операции осуществляются в рамках основной деятельности (код первого разряда номера счета — «1»). Когда из ус-ловий примера явно следует, что операции относятся к деятельности, приносящей доход, используется код «2».

Расчеты по удержаниям можно разделить на две группы: удержания налогов и прочие удержания.

Расчеты по налогам, удержанным из заработной платы, учитываются на счете 030301000

.

Из заработной платы и других начислений, связанных с оплатой труда работников бюджетных учреждений (включая денежное довольствие военнослужащих), удерживается только один налог — налог на доходы физических лиц. На суммы начисленной оплаты труда начисляется еще один налог — единый социальный. Но он не удерживается из начисленных сумм, а относится на соответствующие источники возмещения (на расходы учреждения, на расходы по предпринимательской деятельности и т. п.).

В бюджетном учреждении за май работникам начислена заработная плата: всего 400 000 руб. В том числе работникам, занятым производством готовой продукции, — 70 000 руб. Допустим, что право на налоговые вычеты по НДФЛ исчерпано (то есть налог начисляется по ставке 13% на всю начисленную сумму оплаты труда), а ставка ЕСН равна 26%.

Таким образом, следует удержать НДФЛ в размере 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%) в том числе по основной деятельности — 42 900 руб. и по предпринимательской деятельности — 9100 руб. и начислить ЕСН в размере 104 000 руб. (400 000 руб. х 26%), в том числе по основной деятельности — 85 800 руб. и 18 200 руб. — по предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Виды страхования на производстве и меры защиты пострадавших

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 130201830 Кредит 130301730

— 42 900 руб. — сумма начисленного НДФЛ по заработной плате работников, занятых в основной деятельности

— 9100 руб. — сумма начисленного НДФЛ по заработной плате работников, занятых в предпринимательской деятельности

Дебет 140101213 Кредит 130302730

— 85 800 руб. — сумма ЕСН, начисленного по суммам оплаты труда работников, занятых в основной деятельности

Дебет 210604340 Кредит 230302730

— 18 200 руб. — сумма ЕСН, начисленного по суммам оплаты труда работников, занятых в предпринимательской деятельности

Дебет 130301830 Кредит 120101610

— 42 900 руб. — сумма НДФЛ, удержанного с работников, занятных в основной деятельности, перечисленного в бюджет

Дебет 230301830 Кредит 220101610

— 9100 — сумма НДФЛ, удержанного с работников, занятных в предпринимательской деятельности, перечисленного в бюджет

Дебет 130302830 Кредит 120101610

— 85 800 руб. — сумма ЕСН, начисленного на заработную плату работников по основной деятельности, перечисленного в бюджет

Дебет 230302830 Кредит 220101610

— 18 200 руб. — сумма ЕСН, начисленного на заработную плату работников по основной деятельности, перечисленного в бюджет.

Прочие удержания

Помимо НДФЛ с сумм начисленной оплаты труда может производиться и ряд других удержаний, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ).

По распоряжению администрации бюджетного учреждения могут производиться следующие удержания:

1

возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

Дебет 040101211 Кредит 030201730 (сторно)

. В случае если зарплата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, взыскивать эти суммы с работника нельзя.

В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного бюджетному учреждению;

2 погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на хозяйственные нужды, на служебную командировку или на перевод в другую местность, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

В данном случае оформляется запись:

Дебет 030201830 Кредит 020800000 (по соответствующим аналитическим счетам) — на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.

В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.

Работнику выдана подотчетная сумма для приобретения хозяйственных материалов — 5000 руб.

Авансовый отчет представлен на сумму 4200 руб.

Остаток подотчетной суммы в кассу не сдан.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 120822560 Кредит 120104610

— 5000 руб. — сумма денежных средств, выданных под отчет для приобретения материалов

Дебет 110505340 Кредит 120822660

— 4200 руб. — сумма стоимости приобретенных материалов

Дебет 130201830 Кредит 120822660

— 800 руб. — сумма, соответствующая невозвращенному остатку, удержанному с начисленной заработной платы работника;

3 удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 77, п. 1, 2 или 4 ст. 81 или п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

Законом № 90-ФЗ в ст. 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы» внесены существенные изменения: в частности, теперь не подлежат удержанию суммы, выплаченные за неотработанные дни отпуска, если увольнение производится по причине отказа работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствия у работодателя соответствующей работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ).

В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки;

4 возмещение ущерба, причиненного по вине работника учреждению в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:

— при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

— при удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с Законом не обращается взыскание.

Законом № 90-ФЗ фактически расширен перечень случаев, когда не применяется общий размер ограничения удержаний из заработной платы (50%). Если ранее указанное ограничение не распространялось на случаи возмещения вреда, причиненного работодателем здоровью работника, то теперь ограничение не действует в любом случае, когда производятся удержания в возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица. Другими словами, удержания по данному основанию могут достигать 70% заработной платы независимо от того, кто является виновником причинения вреда здоровью (работодатель или наемный работник), а также от того, кому нанесен вред (работнику, работодателю или третьему лицу).

Право работодателя полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ) существенно ограничено посредством внесения изменений в данную статью ТК РФ.

Указанное право может быть ограничено собственником имущества организации, причем не только в случаях, предусмотренных законами или иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и субъектов РФ, но и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, а также учредительными документами организации. Для бюджетных учреждений на практике данное ограничение может выражаться в форме подзаконных (нормативных) актов, принимаемых соответствующими органами государственной власти (как правило, главными распорядителями бюджетных средств по соответствующим кодам Бюджетной классификации РФ) и детально регламентирующих порядок определения и взыскания нанесенного ущерба.

Читайте так же:  Выдали справку из банка об уплаченных процентах, включая текущий год

Наиболее распространенной является ситуация, когда в возмещение ущерба удерживаются суммы недостачи денежных средств или прочего имущества учреждения. Следует иметь в виду, что удержание производится по полной рыночной стоимости недостающего имущества. При этом может возникать разница между суммой балансовой стоимости утраченных активов и их рыночной ценой.

Сумма недостачи предварительно формируется не на счете учета недостач (020900000)

, а на дебете счета 040101172 «Доходы от реализации активов» — в корреспонденции со счетами учета утраченного имущества. То есть при отнесении сумм недостач, порчи и хищений на счет 020900000 счет 040101172 (по данной группе операций) закрывается. Данная схема позволяет обеспечить неуменьшение суммарной стоимости активов, находящихся в собственности или распоряжении бюджетного учреждения.

Суммы недостач и потерь имущества, оцениваемых по рыночной стоимости, в бухгалтерском учете отражаются проводками по нескольким счетам учета:

Дебет 040101172 Кредит счетов учета недостающего имущества

— на сумму стоимости недостающего имущества по балансовой стоимости

Дебет 020900000

«Расчеты по недостачам» (по соответствующим аналитическим счетам) Кредит 0401101172

— на сумму недостачи по рыночной стоимости.

Таким образом, Инструкцией по бюджетному учету не предусмотрена возможность оформления отдельных проводок по отнесению задолженности по суммам материального ущерба, нанесенного недостачей, на счет виновных лиц. Необходимости обособленного отражения в учете подобных операций, по нашему мнению, нет. Размер недостачи, подлежащей взысканию (в рыночных ценах), определяется при оформлении проводки по счету 020900000

, а обобщение данных о конкретном физическом или юридическом лице, которое обязано возместить недостачу, целесообразно производить в регистрах аналитического учета.

В результате проведенной инвентаризации выявлена недостача строительных материалов на складе. Балансовая стоимость недостающих материалов составила 20 000 руб., рыночная стоимость — 25 000 руб. Сумма материального ущерба отнесена на счет виновного лица — работника учреждения.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 140101172 Кредит 110504440

«Уменьшение стоимости строительных материалов»

— 20 000 руб. — сумма стоимости недостающих строительных материалов по балансовой оценке

Дебет 020904560

«Увеличение дебиторской задолженности по недостачам материальных запасов» Кредит 040101172

— 25 000 руб. — сумма недостачи по рыночным ценам

Дебет 130201830 Кредит 1209204660

«Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам материальных запасов»

— 25 000 руб. — сумма, подлежащая взысканию с сумм начисленной оплаты труда работника учреждения (виновного в недостаче материалов);

5 суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников в уплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

Эти операции оформляются следующим образом:

Дебет 030201830 Кредит 030403730

— на сумму произведенных удержаний

Дебет 030403830 Кредит 030405210

— на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.

Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию учреждения страховым агентом;

6 членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

При этом оформляются следующие записи:

Дебет 030201830 Кредит 030403730

— на сумму произведенных удержаний (членских профсоюзных взносов)

Дебет 030403830 Кредит 030405210

— на перечисленные суммы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета;

7 суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного учреждению.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись:

Дебет 030201830 Кредит субсчета 030403730

— на сумму произведенных удержаний алиментов

Дебет субсчета 030403830 Кредит 030405210

— на перечисленные суммы удержанных алиментов.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/59506/

Удержания в бюджет из заработной платы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из заработной платы работника образовательного бюджетного учреждения в 2017 году производятся удержания. Ему излишне были выплачены денежные средства (ему начислялись надбавки, которые не были ему положены в силу закона, однако в приказ соответствующие изменения не были внесены), начисленные в период с 2014 по 2016 год. Излишне выплаченные денежные средства были выявлены в ходе внутренней проверки. Удержание из заработной платы текущего года (КФО «4») производится с согласия сотрудника.
Нужно ли возвращать денежные средства в бюджет государства?
Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании денежных средств из заработной платы на лицевой счёт учреждения, а также при возврате денежных средств в доход государства (бюджет)? Как отразить эту ситуацию в отчётности за 2017 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты по удержаниям из заработной платы сотрудника отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) удержание в текущем году денежных средств из заработной платы сотрудника в счет погашения задолженности по компенсации затрат учреждения отражается:
— по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (со знаком «плюс») и по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «минус») Отчета (ф. 0503737), формируемого по КФО «2»;
— по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» и по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «плюс») Отчета (ф. 0503737).
При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.

Читайте так же:  Взыскание неустойки строительному подряду

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

2 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Понятие счетной ошибки раскрывается в письме Федеральной службы по труду и занятости от 01.10.2012 N 1286-6-1.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1149908/

Удержания в бюджет из заработной платы

Дата публикации 25.11.2014

Нарушив условия договора, работник не отработал в бюджетном учреждении 3 года после обучения. В связи с этим при увольнении из его зарплаты были удержаны суммы за обучение, суточные и командировочные расходы. Заработная плата, из которой было произведено удержание, начислена по КФО 4. Подотчетные суммы числились по КФО 2. Как отразить удержания в учете?

Суммы, удержанные из зарплаты сотрудника в качестве возмещения затрат по оплате обучения и командировочных расходов, отражаются проводками:

Дт 2.20531.560 Кт 2.40110.130 – начислена задолженность сотруднику, не выполнившему условий договора по обучению;

Дт 4.30211.830 Кт 4.30403.730 – удержаны из зарплаты средства в возмещение задолженности;

Дт 2.30406.830 Кт 2.20531.660 – перенос расчетов на другой КФО
Дт 4.20531.560 Кт счета 4.30406.730;

Дт 4.30403.830 Кт 4.20531.660 – зачет встречных требований.

Операция удержания средств за обучение из заработной платы должна быть отражена в Отчете (ф.0503737) как некассовое исполнение по доходам по КОСГУ 130 КФО 2 и некассовое исполнение по расходам по КОСГУ 211 КФО 4.

Дт 4.30211.830 Кт 4.30403.730 – удержание из заработной платы средств для погашения задолженности по подотчетным средствам;

Дт 2.30406.830 Кт 2.208ХХ.660 – перенос расчетов на другой КФО
Дт 4.208ХХ.560 Кт 4.30406.730;

Дт 4.30403.830 Кт 4.208ХХ.660 –- удержание подотчетных сумм.

Операция удержания задолженности по подотчетным суммам из заработной платы должна быть отражена в Отчете (ф.0503737) как некассовое исполнение по расходам по КОСГУ ХХХ КФО 2 со знаком минус и некассовое исполнение по расходам по КОСГУ 211 КФО 4.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/24.11.2014_%E2%EE%E7%EC%E5%F9%E5%ED%E8%E5.html

Удержания в бюджет из заработной платы

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, удержания из заработной платы работника в доход государства на основании извещения из УИИ нужно производить ДО вычета НДФЛ (т.е. от начисленной суммы зарплаты) или ПОСЛЕ вычета НДФЛ?

* Судебный пристав утверждает, что ДО.

Кадровичок, он прав. В Уголовно-исполнительном кодексе есть
Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам
2. Удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам.

Бухгалтера чаще сталкиваются с удержанием алиментов, которые рассчитываются от суммы ЗП после вычета НДФЛ. При других удержаниях срабатывают стереотип и жалость.
Вам должны были дать памятку по порядку удержания.
Кстати, по ТК нельзя удерживать более 70% ЗП(на случай, если товарищ «отягощенный» долгами).

Цитата
Кадровичок, он прав. В Уголовно-исполнительном кодексе есть
Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам
2. Удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам.

Бухгалтера чаще сталкиваются с удержанием алиментов, которые рассчитываются от суммы ЗП после вычета НДФЛ. При других удержаниях срабатывают стереотип и жалость.
Вам должны были дать памятку по порядку удержания.
Кстати, по ТК нельзя удерживать более 70% ЗП(на случай, если товарищ «отягощенный» долгами).

И я не вижу прямого указания. Алименты мы всегда удерживаем после НДФЛ. Чем одно удержание отличается от другого? Хоть в доход государства, хоть банку за непогашенный во время кредит?

Источник: http://www.buhgalteria.ru/forums/58/13553/

Удержания в бюджет из заработной платы

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых есть работники, начисляют заработную плату. Но они дают не все, а часть, тем самым обеспечивая исполнение обязательств перед государством, работодателем и другими лицами. Сегодня мы поговорим о видах удержаний из заработной платы, в том числе обязательного характера – налоге на доходы физлиц (НДФЛ), алиментах и других, предусмотренных исполнительными листами, по инициативе работодателя и на основании заявления работника по соглашению с работодателем.

Виды изъятий из заработной платы

Есть несколько видов изъятий из заработной платы:

  • обязательного характера;
  • по инициативе работодателя;
  • на основании заявления работника по соглашению с работодателем.

Изъятия из заработной платы обязательного характера – налог на доходы физлиц (НДФЛ), алименты и другое, предусмотренное исполнительными листами

В первую очередь, оплачивается:

  1. Налог на доходы физлиц (НДФЛ).
  2. Алименты.
  3. Другое, предусмотренное исполнительными листами.

И только в этой последовательности.

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

Согласно российскому законодательству, в частности, Трудовому Кодексу, одной из обязанностей физических лиц, имеющих доход из источников в нашей стране, является оплата налога на доходы физлиц (НДФЛ).

Доходы, на которые распространяется этот налог:

  • деньги, полученные от продажи объектов недвижимой и движимой собственности, если они являются собственностью менее 3 лет;
  • деньги, полученные от сдачи в аренду объектов недвижимого и движимого имущества (в этом случае не важно, когда пройдена процедура государственной регистрации права собственности);
  • деньги, полученные в рамках договора дарения и др.
Читайте так же:  Когда начинают высчитывать алименты после подачи заявления

Доходы, на которые не распространяется этот налог:

  • деньги, полученные от продажи объектов недвижимой и движимой собственности, если они являются собственностью более 3 лет;
  • деньги, полученные в рамках договора дарения, если подарок передан членом семьи или близким родственником;
  • деньги, полученные путем наследования и др.

При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) используется пять процентных ставок:

Вторая, 13% — самая распространенная. Именно столько удерживается из заработной платы для государственного бюджета. Также эта процентная ставка действует в отношении вознаграждения по гражданско-правовому договору, денег, полученных от продажи объектов недвижимого и движимого имущества, если они являются собственностью менее 3 лет. То, какая из перечисленных выше процентных ставок будет применяться, зависит от двух факторов:

  1. К какой группе относится доход.
  2. К какой группе относится налогоплательщик.

Так, девятипроцентный НДФЛ используется:

  • с процентов по акциям при условии начисления до 1 января 2015 года;
  • с процентов по облигациям при двух условиях: первое – наличие ипотечного покрытия и второе – начисление до 1 января 2007 года.

Пятнадцатипроцентный НДФЛ используется с процентов по акциям юридических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации (РФ).

Тридцатипроцентный НДФЛ используется по всем остальным доходам физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации (РФ).

Тридцатипятипроцентный НДФЛ является максимальным и используется по таким доходам, как:

  • выигрыш, если сумма больше установленной;
  • проценты по банковским вкладам, если сумма больше установленной;
  • скидка при оформлении кредита, если сумма больше установленной.

При расчете налога на доходы физлиц (НДФЛ), в соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК, актуальна формула:
Налог на доходы физлиц (НДФЛ) = налоговая база * процентную ставку

Приведем пример. Одному из кладовщиков ООО «Вектор», Мальцевой Г. А., было начислено 25000 в качестве заработной платы за январь 2018 года. У нее есть ребенок в возрасте 4 лет, на которого предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей, на что и было подано заявление. В государственный бюджет должно быть перечислено:

  • налоговая база – заработная плата;
  • стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего, т.е. лицо, которому не исполнилось 18 лет и который является ребенком (родным или усыновленным) – 1400 рублей; таким образом, налоговая база будет равна: 25000 – 1400 = 23600 рублей;
  • процентная ставка – 13%;
  • налог на доходы физлиц (НДФЛ): 23600 * 13% (0,13) = 3068 рублей.

С заработной платы в 25000 рублей с учетом стандартного налогового вычета на несовершеннолетнего сотрудник получит 21932 рубля.

Алименты

В соответствии с Семейным Кодексом, алименты, целью которых является содержание несовершеннолетних детей – т.е. тех, кому не исполнилось 18 лет, вычитаются как из основной заработной платы, так и дополнительных вознаграждений за труд со всех мест работы.

Точнее, алименты вычитаются:

  • с сумм, начисленных как основная заработная плата, вне зависимости от формы – оклад, проценты от выручки и т.д.;
  • с сумм, начисленных как дополнительная заработная плата – за выполнение работы ночью, за доступ к государственной тайне и т.д.;
  • с сумм, начисленных как регулярная премия;
  • с сумм, начисленных как стипендия в учебных заведениях начального, среднего и высшего уровня;
  • с сумм, начисленных как материальная помощь и др.

Алименты не вычитаются:

  • с сумм, начисленных как компенсация за использование личных средств – например, в командировке;
  • с сумм, начисленных как «одноразовая» премия;
  • с сумм, начисленных как материальная помощь, если она обусловлена вступлением в официальный брак, рождением ребенка, смертью близкого родственника, стихийным бедствием и др.

Алименты платятся и в том случае, если вы состоите в официальном браке, и если нет. Неисполнение обязанности одним родителем дает право другому родителю на обращение в суд.

Объем алиментов составляет:

  • на одного ребенка – 25%;
  • на двух – 33%;
  • на трех и более – 50%.

Изъятия из заработной платы по инициативе работодателя

К таким изъятиям относятся:

  1. Суммы, которые были выданы как аванс в счет заработной платы, но по которому не была выполнена работа.
  2. Суммы, которые были выданы под отчетную документацию, но которые не были возвращены.
  3. Суммы, которые были выданы из-за ошибки бухгалтера при начислении заработной платы.
  4. Суммы, которые были выданы работнику, не соблюдавшему нормы труда, при доказательстве этого факта специальным органом.
  5. Суммы, которые были выданы работнику за неотработанные дни отпуска при увольнении.
  6. Суммы, которые взимаются с работника за материальный ущерб.

Более подробно об этом можно прочитать в статье 137 Трудового Кодекса. В частности, работодателю нельзя добавить что-то новое в список. В противном случае, он понесет административную ответственность по ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях КоАПа.

Изъятия из заработной платы на основании заявления работника по соглашению с работодателем

Такие изъятия могут быть любыми. Предположим:

  • для добровольного страхования, медицинского и пенсионного;
  • для погашения долга по кредиту, выданному работодателем или банком – как по основной сумме, так и по процентам по ней;
  • для внесения взносов в профсоюзные организации;
  • для благотворительности.

Для этого нужно подать заявление работодателю. При этом помните о следующих важных моментах:

  • изъятия из заработной платы на основании заявления работника по соглашению с работодателем являются правом, но не обязанностью работодателя, который при отказе может не объяснять принятого решения;
  • изъятия из заработной платы на основании заявления работника по соглашению с работодателем не ограничены по сумме;
  • изъятия из заработной платы на основании заявления работника по соглашению с работодателем могут производиться только с одного или с нескольких видов дохода. Например, можно наложить запрет на выплаты по временной нетрудоспособности;
  • изъятия из заработной платы на основании заявления работника по соглашению с работодателем могут осуществляться вместе с комиссией банка за перевод.

Таким образом, все, кто имеет официальное место работы, «не досчитываются» части заработной платы, которая идет на оплату налога на доходы физлиц (НДФЛ), алиментов (если есть такое решение суда) и др. Но эти удержания могут быть и добровольными – например, для того, чтобы увеличить пенсию, открыв счет в одном из негосударственных пенсионных фондов.

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Источник: http://moneyzzz.ru/blog/uderzhaniya-v-byudzhet-iz-zarabotnoj-platy/

Предельная величина удержаний из зарплаты в 2020 году

Выплачивая сотруднику зарплату, работодатель, исполняя обязанности налогового агента, исчисляет и удерживает из дохода работника НДФЛ. Кроме того, при наличии соответствующих оснований, работодатель вправе производить иные виды удержаний (алименты, возмещение ущерба, погашение задолженности, т.п.). В статье разберем, на каком уровне установлена предельная величина удержаний из зарплаты в 2020 году, а также на примерах разберем расчет удержаний по нескольким основаниям.

Читайте так же:  Как определить субъект налогообложения

Предельная величина удержаний из зарплаты в 2020 году

Нормы ТК РФ содержат ограничения относительно сумм, которые работодатель вправе удерживать из зарплаты работника.

Согласно ст. 138 ТК РФ, общий размер удержаний из зарплаты работника не может превышать:

  • 20% – в общем случае;
  • 50% – в случаях, предусмотренных федеральными законами;
  • 70% – в особых случаях.

Если говорить предметно, то при отсутствии у сотрудника прочих оснований для удержания (к примеру, исполнительных листов) работодатель вправе удерживать из зарплаты работника не более 20% начисленной зарплаты.

В исключительных случаях работодатель вправе удерживать до 70% дохода сотрудника. Речь идет о следующих основаниях для удержания:

  • выплата алиментов несовершеннолетним детям;
  • возмещение вреда, причиненного сотрудником в связи со смертью кормильца;
  • компенсация ущерба (в том числе вреда здоровью), причиненного в связи с совершенным сотрудником преступлением.

Основанием для вышеперечисленных удержаний является исполнительный лист, изданный на основании соответствующего судебного решения.

Очередность удержаний

На основании положений закона №229-ФЗ установлена следующая очередность удержаний:

2-я очередь 4-я очередь
  • выплата зарплаты на основании трудовых договоров и соглашений ГПХ, в которых сотрудник выступает работодателем;
  • вознаграждение авторам объектов интеллектуальной собственности
  • возмещение ущерба, нанесенного работодателю в связи с нарушением сотрудником условий трудового договора;
  • оплата задолженности по кредитам, займам;
  • иные виды обязательств, ранее не перечисленные

Таким образом, при наличии нескольких оснований для удержаний, работодатель первоначально производит взыскания, относящиеся к первой очереди (алименты, компенсации ущерба на основании судебных решений), после чего удерживает прочие суммы, в соответствие с очередью.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как определить базу для удержаний

Для расчета базы, на основании которой производятся удержания, работодатель учитывает:

  • зарплату, начисленную сотруднику на основании должностного оклада (тарифной ставки);
  • размер премии, бонусов за трудовые достижения работника;
  • надбавку за условия труда, ненормированный рабочий день, т.п.;
  • доплату за работу в ночное время, выходные, праздничные дни, сверхурочно;
  • прочие виды вознаграждений, предусмотренные трудовым договором.

При этом согласно ч. 1 ст. 101 закона №229-ФЗ, удержанию не подлежат следующие суммы:

  • компенсационные выплаты (возмещение командировочных и прочих понесенных сотрудником расходов, компенсация ущерба, причиненного работнику, т.п.);
  • суммы страхового социального обеспечения (исключение – пенсия по старости, инвалидности, пособие по временной нетрудоспособности);
  • материальная помощь, иные суммы, на основании трудового/коллективного договора выплачиваемые сотруднику в связи с рождением ребенка, смертью родственниками, т.п.

Отметим, что при расчете суммы удержаний в процентной выражении учитывается доход сотрудника после удержания НДФЛ.

Рассмотрим пример. 01.02.2020 года в бухгалтерию ООО «Урожай» поступил исполнительный лист по удержанию из зарплаты сотрудника Гаврилова алиментов ребенка 3-х лет в размере 25%. Период удержания – ежемесячно с февраля 2020 года до исполнения ребенком 18-ти лет.

По итогам февраля 2020 году Гаврилову начислены следующие суммы:

  • зарплата согласно должностному окладу – 21.620 руб.;
  • премия – 1.330 руб.;
  • возмещение командировочных расходов – 3.420 руб.

Общая сумма начислений – 26.370 руб.

Для расчета суммы удержаний работодатель учитывает зарплату и премию за минусом НДФЛ:

(21.620 руб. + 1.330 руб.) – (21.620 руб. + 1.330 руб.) * 13% = 19.966,50 руб.

Размер удержания алиментов составит:

19.966,50 руб. * 25% = 4.991,63 руб.

Рассчитанная сумма удержаний не превышает предельно допустимой величины (при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей – не более 70% от зарплаты).

Как рассчитать предельную величину удержаний: формула, пример

Предельная величина удержаний зависит от величины дохода сотрудника и конкретного основания для удержания. Для расчета предельной величины взысканий применяется формула:

ПрВелУдерж = Доход * Процент,

Доход – доход, начисленный сотруднику по итогам месяца, за вычетом НДФЛ;
Процент – процент удержаний, установленный в соответствие со ст.138 ТК РФ (20%, 50%, 70%).

В случае если работодатель производит удержания из дохода сотрудника по нескольким основаниями, при этом общий размер удержаний превышает предельную величину, то работодатель:

  • рассчитывает сумму удержаний по каждому основанию;
  • производит удержания в соответствие с очередностью, установленной ч. 1 ст. 111 закона №229-ФЗ;
  • сумму удержаний последней очереди, превышающую установленную величину, распределяет пропорционально периоду взыскания.

Рассмотрим пример. С 01.01.2020 года на основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Браво» удерживает из зарплаты Никанорова С.Д. алименты на нетрудоспособных родителей в размере 33% от ежемесячного дохода.

В марте 2020 года работодателю поступил новый исполнительный документ, на основании которого Никаноров признан должником по кредиту в размере 31.200 руб. (с учетом процентов). Задолженность необходимо погасить в течение 6-ти месяцев (с апреля по сентябрь 2020 включительно). Таким образом, в соответствие с исполнительным листом бухгалтер ООО «Браво» должен ежемесячно удерживать из зарплаты Никанорова дополнительно 5.200 руб.

Оклад Никанорова – 24.320 руб. Премии, доплаты, надбавки сотруднику не выплачиваются.

Исходя из имеющихся оснований (алименты на родителей, задолженность по кредиту) общий размер удержаний из зарплаты Никанорова не должен превышать 50%:

(24.320 руб. – 24.320 руб. * 13%) * 50% = 10.579,20 руб.

В период с января по февраль 2020 ежемесячный размер удержаний из зарплаты Никанорова на алименты (1-я очередь удержаний) составил:

(24.320 руб. – 24.320 руб. * 13%) * 33% = 5.992,27 руб.

Таким образом, для погашения задолженности по кредиту (4-я очередь удержаний) работодатель вправе взыскивать не более 4.586,93 руб. (10.579,20 руб. – 5.992,27 руб.). Это значит, что долг по кредиту будет погашен не в течение полугода, в течение 7-ми месяцев (31.200 руб. / 4.586,93 руб.).

Ниже в таблице представлена информация о суммах удержаний из зарплаты Никанорова в 2020 году:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://online-buhuchet.ru/predelnaya-velichina-uderzhanij-iz-zarplaty-v-2019-godu/

Удержания в бюджет из заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here