Правомерны ли действия ифнс, когда с налогового вычета удерживают налог

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Налоговая не предоставляет имущественный Вычет.

#1 13.07.2009 17:00:45

Налоговая не предоставляет имущественный Вычет.

Я работаю на предприятии, в отношении которого введена процедура конкурсного производства, являюсь привлеченным специалистом. На сегодняшний день конкурсная масса у предприятия-должника в полном объеме не реализована, денежные средства отсутствуют. Заработная плата и налоги на з/п начисляются своевременно, но выплачивается по мере поступления денежных средств от реализации конкурсной массы.
В налоговую инспекцию мною была подана декларация 3-НДФЛ и заявление на предоставление имущественного налогового вычета за 2008 года (на лечение и в связи с приобретением квартиры). В справке 2-НДФЛ и в листе А налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода, сумма облагаемого дохода, сумма налога исчисленная и сумма налога удержанная имеют разные значения, что вызвано имеющейся задолженностью по заработной плате.
Налоговая инспекция отказывает в предоставлении мне имущественного налогового вычета в связи с имеющейся задолженностью по налогам на з/плату до полного погашения данной задолженности (мной или предприятием-банкротом).
Подскажите, пожалуйста, правомерны ли действия межрайонной инспекции, и сославшись на какой нормативно-правовой документ, я могу обжаловать данное решение в вышестоящий налоговый орган.
Спасибо, Юлия.

#2 14.07.2009 06:38:20

Re: Налоговая не предоставляет имущественный Вычет.

А вы получили официальный письменный отказ или нет?
Отказ в этом случае не правомерен, в подобной ситуации нужно идти в суд. А для этого надо получить письменный отказ.

#3 14.07.2009 12:31:06

Re: Налоговая не предоставляет имущественный Вычет.

Нафик эти суды, сделай проще: подай корректировку где удержанная сумма НДФЛ будет равна исчисленной (надо было так с самого начала) и вперед. Вряд ли кто будет проверять (фирму, с которой нечего взять) , поверят на слово, а то можешь остаться и без зар.платы и без возмещения.

НДФЛ, исчисленный и удержанный может быть и не проплачен в бюджет, это на ответственности фирмы и проблема налоговиков

#4 15.07.2009 10:35:48

Re: Налоговая не предоставляет имущественный Вычет.

Вряд ли кто будет проверять

Будут, камералка на то и существует.
Но. Вам действительно надо изменить справку 2-НДФЛ, которую Вам выдали на предприятии. Там должен быть НДФЛ исчисленный и удержанный одинаков. Потому что НАЧИСЛЕНИЕ зп происходит последним днем месяца за отработанный месяц. Т.е начисление у Вас есть, соответственно. в момент начисления НДФЛ УДЕРЖИВАЮТ из зп сотрудника. То, что НДФЛ НЕ ПЕРЕЧИСЛЕН в бюджет, Вас не касается, это проблемы фирмы. Т.е. у фирмы задолженность перед бюджетом по НДФЛ и перед Вами по зп.
Тем самым претензии налоговиков будут неосновательны.

#5 24.09.2009 20:37:25

Re: Налоговая не предоставляет имущественный Вычет.

Подскажите, пожалуйста, правомерны ли действия межрайонной инспекции.

ст. 45 НК РФ п.3 Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:
пп. 5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;
Ваша обязанность по ндфл считается исполненной. Отказ в возврате подоходного налога в целом не имеет законного основания. Взыскание сумм с предприятия уже является заботой налоговой службы. К возврату получается вся удержанная сумма. Нужно получить письменный отказ по 3-ндфл или документировать его не получение. Если нужна помощь, обращайтесь.

Источник: http://forum.consultant.ru/viewtopic.php?id=18515

Можно ли получить налоговый вычет, если есть задолженность по налогам?

Налоговый вычет представляет собой возврат части израсходованных на определенные цели средств. В случае подтверждения права на вычет НДФЛ признается излишне уплаченным и подлежит возврату в порядке и в сроки, установленные ст. 78 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ возврат налога осуществляется только после погашения недоимки по налогам соответствующего вида, а также по пеням и штрафам. Под налогами соответствующего вида подразумеваются платежи, направляемые в один бюджет.

Так, согласно п. 1 ст. 12 НК РФ, налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным относятся НДФЛ (в том числе и вычеты), НДС, акцизы, налог на прибыль и добычу полезных ископаемых и водный налог.

К региональным – транспортный налог, налог на имущество организаций и на игорный бизнес

К местным – налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Таким образом, отказать в возврате федерального налога, к которому относится НДФЛ, при наличии задолженности по региональному (транспортный налог) или местному (земельный налог и налог на имущество) налогу ИФНС не вправе.

Также, необходимо отметить, что наличие задолженности по налогам разных уровней не является основанием для отказа в вычете в соответствии с законодательством РФ.

Однако, налоговые органы зачастую отказывают в вычете, мотивируя это наличием задолженности по имущественным налогам. Данное действие необоснованно и может быть обжаловано путем подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.

Источник: http://law03.ru/questions/answer/poluchit-nalogovyj-vychet-esli-est-zadolzhennost-po-nalogam

Споры о представлении имущественного налогового вычета

Комментарий к Определению ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324.

Все чаще в судах рассматриваются споры о представлении имущественного налогового вычета. При этом позиция по данному вопросу меняется. Напомним: мы уже рассматривали Определение ВС РФ от 26.12.2014 № 304-КГ14-6337, в котором суд указал, что если работник обратился за имущественным вычетом не в первом месяце налогового периода, то вычет предоставляется начиная с месяца такого обращения.

В комментируемом Определении ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324 рассмотрен аналогичный спор, но суд пришел к совершенно противоположному выводу.

Так, работодатель представил нескольким работникам имущественный налоговый вычет с начала налогового периода, произведя перерасчет базы по НДФЛ. При этом уведомления о подтверждении права на вычет и соответствующие заявления были представлены этими работниками не с первого месяца налогового периода, а позднее (в мае, июне, июле и августе).

Читайте так же:  Бизнес по производству кислородных коктейлей

Соответственно, организация была оштрафована на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Данная позиция согласуется с разъяснениями финансового ведомства и налоговых органов, представленными в письмах Минфина РФ от 22.08.2014 № 03-04-06/42092, от 15.07.2014 № 03-04-05/34402, ФНС РФ от 02.04.2013 № ЕД-2-3/[email protected]

Однако, не согласившись с таким выводом налогового органа, на этот раз суд привел свои доводы.

Исходя из положений п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельных участков возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены следующие условия его получения (пп. 3 п. 1, пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ):

  • осуществлены расходы на приобретение (строительство) жилья, земельных участков и эти расходы подтверждены документально;
  • оформлены документы, предоставляемые в налоговые органы для получения вычета.

В соответствии с п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ физическое лицо вправе получить имущественный вычет:

  • в налоговом органе по окончании налогового периода при подаче плательщиком налоговой декларации [1];
  • у работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.01.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Приведем фрагмент уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ:

подтверждает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за __________________ год ___ в сумме фактически произведенных

То есть, как видим, уведомление, которое налоговый орган выдает налогоплательщику для получения имущественного вычета у работодателя, подтверждает право на вычет по НДФЛ за весь год, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет, а не за отдельный период с момента получения уведомления. Это подтверждается и п. 9 ст. 220 НК РФ, согласно которому если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и (или) 4 п. 1 данной статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Однако положениями ст. 220 НК РФ не установлен порядок действий налогового агента при осуществлении возврата своим работникам излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога в случае подачи ими заявления на получение имущественного вычета, а также не определен момент, когда сумма налога начинает считаться излишне удержанной – в момент подачи заявления или после.

Заметим и следующее: согласно п. 7 ст. 220 НК РФ право на имущественный вычет возникает по окончании налогового периода, то есть предоставляется на следующий год исходя из налоговой базы предыдущего налогового периода, поскольку имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется налогоплательщику за весь период, в котором возникло соответствующее право. Например, работник оформил в собственность жилье в 2014 году, подать в инспекцию налоговую декларацию и соответствующие документы, подтверждающие право на вычет, он может только в 2015 году. То есть право на вычет у работника возникло в 2014 году, а правоотношения по предоставлению вычета – в 2015 году. Именно из-за этого, как представляется, и возникают споры по применению положений п. 8 ст. 220 НК РФ.

В то же время суд отметил: если работник решит получать вычет не в налоговом органе, а у работодателя, то сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения соответствующих документов, будет являться по своей правовой природе излишне взысканной, если рассматривать во взаимосвязи п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ, и в любом случае подлежит возврату налогоплательщику. Поэтому работодатель как налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой налоговый вычет с начала календарного года, независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его с заявлением на получение имущественного вычета. Аналогичные выводы приведены в постановлениях АС УО от 29.09.2014 № Ф09-5902/14, АС ПО от 16.09.2014 № А65-25398/2013 и в п. 6 Рекомендаций научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства ФАС ВВО (одобрены Президиумом ФАС ВВО, протокол заседания Президиума от 09.07.2013 № 5).

Также суд отклонил довод налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет за налоговый период налогоплательщик может получить только с момента предоставления работодателю уведомления и заявления, а остальную часть – после подачи в налоговый орган налоговой декларации, поскольку это противоречит принципу определенности в налоговых правоотношениях.

С учетом изложенного суд пришел к выводу: поскольку налоговый агент правомерно предоставил своим сотрудникам имущественные вычеты с начала года, в котором у них возникло право на их получение, оснований для штрафа и начисления пеней нет, так как у налогоплательщика в принципе не возникло задолженности перед бюджетом.

[1] Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/834907.html

Об истребовании ошибочно (неправомерно) предоставленного имущественного вычета по НДФЛ

Даны разъяснения по вопросу истребования ошибочно представленного имущественного вычета по НДФЛ. Рекомендовано руководствоваться позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 24 марта 2017 г. N 6-П.

При выявлении фактов неправомерного (ошибочного) предоставления вычетов налоговые органы вправе без проведения проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании сумм в качестве неосновательного обогащения.

Отмечено, что не существует специальных правил возврата. Обращение в суды возможно, если единственно возможный способ защиты интересов бюджета. Указано на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров.

Если вычет предоставлен по ошибке налогового органа, то требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с момента принятия ошибочного решения.

При получении вычета в результате противоправных действий налогоплательщика инспекция вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для вычета.

Читайте так же:  Снимают ли алименты с инвалидности

Взыскать можно только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) предоставленного вычета.

Если в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, то возможно применение иных правовых последствий.

Письмо Федеральной налоговой службы

от 4 апреля 2017 г. № СА-4-7/[email protected]

О взыскании с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета

Федеральная налоговая служба сообщает, что Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 по делам №№ 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016 рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учёта установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд.

Поводом к рассмотрению данного вопроса Конституционным Судом Российской Федерации явились жалобы граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова (далее — Заявители).

Заявителям по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДФЛ были ошибочно предоставлены имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением ими квартир за счёт целевого жилищного займа, предоставленного им как участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. По факту выявления случаев ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов налоговые органы обратились в суды общей юрисдикции с требованием о взыскании с заявителей неосновательного обогащения на основании статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Суды заявленные налоговыми органами требования удовлетворили.

Обращаясь в Конституционный Суд Российской Федерации, заявители просили признать статьи 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, а также статьи 2, 9, 196, 199, 200, 980 и 1102 ГК РФ не соответствующими Конституции Российской Федерации. По мнению заявителей, действующее правовое регулирование выявления недоимки по налогу и её взыскания в достаточной степени является определённым, и взыскание недоимки по налогу должно осуществляться с соблюдением строго регламентированной НК РФ процедуры, которая в рассматриваемом случае налоговыми органами не была соблюдена: акт налоговой проверки не составлялся, решение по её результатам не было вынесено, требование об уплате налога налогоплательщикам не направлялось. В обоснование вывода о невозможности квалификации суммы незаконно предоставленных им имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения заявители ссылались на пункт 3 статьи 2 ГК РФ, которым установлен прямой запрет на применение к налоговым отношениям гражданского законодательства. Также заявители оспаривали само право налоговых органов на обращение в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения.

Конституционный Суд Российской Федерации с доводами заявителей не согласился: производство в части проверки конституционности положений статей 9, 196, 199, 200 и 980 ГК РФ было прекращено, а положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ и пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК РФ были признаны Конституционным Судом Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба обращает внимание налоговых органов на необходимость при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ и обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения руководствоваться позицией Конституционного Суда Российской Федерации по данному вопросу.

С учётом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 24.03.2017 по указанным делам, Федеральная налоговая служба обращает внимание налоговых органов на следующее.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

При этом налоговым органам следует учитывать, что обращение в суды с такими исками не должно носить произвольный характер и возможно только в том случае, когда данная мера оказывается единственно возможным способом защиты интересов бюджета.

Налоговым органам необходимо оперативно реагировать на допущенные нарушения и предпринимать меры по своевременному предъявлению в суды исков о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения.

Федеральная налоговая служба указывает налоговым органам на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров, а также обращает внимание на то, что предметом судебного разбирательства в рамках споров о взыскании с налогоплательщиков сумм имущественного вычета в качестве неосновательного обогащения является, в том числе, законность и обоснованность действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Общее правило о том, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре (пункт 2 статьи 199 ГК РФ), применительно к данной категории судебных споров не применяется. Это означает, что суды при рассмотрении исков налоговых органов о взыскании неосновательного обогащения в любом случае осуществляют проверку соблюдения налоговыми органами сроков на обращение в суд с исками по данной категории дел, то есть вне зависимости от того, заявляет ли налогоплательщик о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд.

При исчислении сроков на обращение в суд налоговым органам необходимо исходить из следующего.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, — с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (например, представление налогоплательщиком подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Читайте так же:  Справка о доходах если не работаешь

Налоговым органам при обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения следует, прежде всего, учитывать интересы каждого конкретного налогоплательщика, которому такой вычет был предоставлен неправомерно, и не допускать его чрезмерного обременения, в том числе выходящего за рамки, определённые для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах. Это означает, что налоговый орган вправе требовать в судебном порядке взыскания с налогоплательщика, которому имущественный вычет предоставлен ошибочно, только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) предоставленного имущественного вычета.

Федеральная налоговая служба указывает на недопустимость применения в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, то есть взыскание с него сумм, превышающих размер денежных средств, полученных налогоплательщиком неправомерно. Исключение составляют ситуации, когда в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика. В этом случае применение иных правовых последствий к такому недобросовестному налогоплательщику должно осуществляться налоговым органом строго в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Ответственность за исполнение настоящего письма возлагается персонально на руководителей (исполняющих обязанности руководителей) УФНС России по субъектам Российской Федерации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Приложение: постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 по делам №№ 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016- в электронном виде на 36-ти листах.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса С.А. Аракелов

Источник: http://www.audit-it.ru/law/account/904324.html

Налоговики будут взыскивать с физлиц незаконно предоставленные имущественные вычеты

В письме от 4 апреля 2017 г. № СА-4-7/[email protected] ФНС напомнила о постановлении КС о взыскании с физлиц денежных средств, полученных вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного вычета.

Заявителям, обратившимся впоследствии в КС, по результатам камеральных проверок деклараций по НДФЛ были ошибочно предоставлены имущественные вычеты в связи с приобретением ими квартир за счёт целевого жилищного займа, предоставленного им как участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Налоговые органы обратились в суды общей юрисдикции с требованием о взыскании с заявителей неосновательного обогащения. Суды заявленные налоговиками требования удовлетворили.

Обращаясь в КС, физлица отметили, что действующее правовое регулирование выявления недоимки по налогу и её взыскания в достаточной степени является определённым, и взыскание недоимки по налогу должно производиться с соблюдением строго регламентированной НК процедуры, которая в рассматриваемом случае налоговыми органами не была соблюдена: акт налоговой проверки не составлялся, решение по её результатам не было вынесено, требование об уплате налога налогоплательщикам не направлялось. В обоснование вывода о невозможности квалификации суммы незаконно предоставленных им вычетов в качестве неосновательного обогащения заявители ссылались на пункт 3 статьи 2 ГК, которым установлен прямой запрет на применение к налоговым отношениям гражданского законодательства. Также заявители оспаривали само право налоговых органов на обращение в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения.

КС с доводами заявителей не согласился, а оспариваемые ими нормы НК и ГК были признаны не противоречащими Конституции.

В этой связи ФНС рекомендует налоговым органам следующее. В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных вычетов налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК.

Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного вычета.

При этом налоговым органам следует учитывать, что обращение в суды с такими исками не должно носить произвольный характер и возможно только в том случае, когда данная мера оказывается единственно возможным способом защиты интересов бюджета.

Налоговым органам необходимо оперативно реагировать на допущенные нарушения и предпринимать меры по своевременному предъявлению в суды исков о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения.

ФНС указывает налоговым органам на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров. Также ФНС обращает внимание на то, что предметом судебного разбирательства в рамках таких споров является, в том числе, законность и обоснованность действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику имущественного вычета.

Общее правило о том, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, в данном случае не применяется. Это означает, что суды при рассмотрении указанных исков в любом случае проверяют соблюдение налоговыми органами сроков на обращение в суд, то есть вне зависимости от того, заявляет ли налогоплательщик о пропуске этого срока налоговым органом.

Если предоставление имущественного вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование о взыскании может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения (если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, — с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Если предоставление вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (например, представление налогоплательщиком подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета налогоплательщику.

Налоговым органам при обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения следует, прежде всего, учитывать интересы каждого конкретного налогоплательщика, которому такой вычет был предоставлен неправомерно, и не допускать его чрезмерного обременения, в том числе выходящего за рамки, определённые для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах. Это означает, что налоговый орган вправе требовать взыскания с налогоплательщика только сумму ошибочно (неправомерно) предоставленного вычета.

ФНС указывает на недопустимость взыскания сумм, превышающих размер денежных средств, полученных налогоплательщиком неправомерно. Исключение составляют ситуации, когда в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика. В этом случае применение иных правовых последствий к такому недобросовестному налогоплательщику должно производиться налоговым органом строго в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Читайте так же:  Можно ли отказаться от страховки при оформлении кредитного договора

Источник: http://www.audit-it.ru/news/account/904237.html

Облагается ли налоговый вычет подоходным налогом?

Конечно, нет! Что за чушь?

Все мы знаем, что налоговый вычет за покупку жилья самый большой и самый «вкусный», получить его всегда очень приятно. Какие бывают вычеты можно прочитать ЗДЕСЬ

В одной из социальных сетей мне написала девушка:

Налоговики (!) удержали с налогового вычета (!) 13%!

Вы такое вообще видели? Я первый раз с таким сталкиваюсь, честное слово. Сначала, было, подумала, что вычет насчитали неправильно, доходов не хватило, какие-то ошибки были, ну все бывает.

Пообщались более подробно, оказалось:

1. Насчитали вычет правильно, 56 тысяч рублей;

2. По документам проходит сумма 56 тысяч рублей;

3. Налоговики убеждали девушку получить вычет НАЛИЧНЫМИ ЗА МИНУСОМ 13%;

4. Она настояла на перечислении на карту;

5. На карту ей перечислили 49 тысяч рублей.

Внимание, вопрос: куда делись 7 тысяч рублей?

Правильно, в карманы налоговикам. Для чего девушку убеждали получить вычет наличными? Для того, чтобы было невозможно доказать, что на руки она получила меньше, по документам ведь прошло 56 000 рублей, а наличные отследить практически невозможно.

Глядя в глаза, в государственном учреждении, человек при исполнении обворовал человека, воспользовавшись своим положением. Это же жесть! У меня слов нет.

Граждане, запомните! Налоговый вычет НЕ облагается налогом на доход физических лиц в размере 13%!

Если вам такое говорят, попросите сотрудника налоговой показать вам это в Налоговом Кодексе. Вас обманывают и обворовывают! Пишите претензии, обращайтесь в вышестоящие инстанции.

Бесплатные консультации от автора блога:

  • Помощь в сложных финансовых ситуациях
  • Помощь в рефинансировании
  • Составление личного финансового плана
  • Помощь с ипотекой
  • Выход из закредитованности
  • Подбор автокредита
  • Подбор карты или вклада

Задать вопрос

Специальные проекты:

Вступайте в клуб финансово грамотных!

Не нашел ответ на свой вопрос? Спроси в комментариях — тебе помогут!

Источник: http://xn—-8sbcb4cnfbj.xn--p1ai/mnenie-avtora/oblagaetsya-li-nalogoviy-vichet-podohodnym-nalogom/

Может ли работодатель удержать ошибочно начисленный вычет на детей

Если у работника есть дети в возрасте до 18 лет (либо дети – учащиеся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет), то при соблюдении определенных условий он имеет право на детский вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Чтобы его получить, работник должен написать заявление на вычет. В отсутствие заявления работодатель не должен предоставлять вычет сотруднику.

Если работник трудится на двух работах или больше, то вычет на ребенка он вправе получать только на одной из них (п. 3 ст. 218 НК РФ). Но бывает так, что работник по незнанию или по ошибке оформляет заявления на вычет на обоих местах работы. Либо бухгалтер компании берет на себя инициативу и без заявления предоставляет детский вычет тому работнику, у которого есть ребенок, предполагая, что больше нигде этот вычет сотрудник не получает. А когда все выясняется, в расчетном листке появляется строка с меньшей суммой к выплате работнику на руки. Что это значит?

Излишне предоставленный вычет

К чему приводит ошибочно начисленный вычет? В первую очередь к неполной уплате НДФЛ в бюджет с доходов работника, а значит, и к тому, что за месяцы предоставления вычета сотрудник получает на руки зарплату в чуть большем размере, чем должен был. Чтобы объяснить почему, разберем пример.

У дизайнера Иванова А.М. есть один пятилетний ребенок, в связи с чем он имеет право на вычет в размере 1400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). У него есть основная работа в ООО «Икс», где он трудится с 2016 года. 2 июля 2018 года он устроился на работу по совместительству в ООО «Игрек». Заявление на вычет в ООО «Игрек» он не писал. Но ООО «Игрек» все же предоставляло ему детский вычет с июля по октябрь 2018 года.

Зарплата Иванова А.М. в ООО «Игрек» составляет 16 000 руб. Если бы вычет в ООО «Игрек» ему не предоставлялся, то НДФЛ с указанной зарплаты составил бы 2080 руб. (16 000 руб. х 13%). Соответственно, Иванов А.М. получал бы каждый месяц 13 920 руб. (16 000 руб. – 2080 руб.).

А с учетом вычета НДФЛ составил 1898 руб. ((16 000 руб. – 1400 руб.) х 13%). И поэтому Иванов А.М. получал на руки 14 102 руб. (16 000 руб. – 1898 руб.).

Таким образом, за период с июля по октябрь 2018 года Иванов А.М. получил больше, чем должен был, на 728 руб. (14 102 руб. х 4 мес. – 13 920 руб. х 4 мес.). Эту сумму работодатель должен будет удержать из зарплаты работника за ноябрь 2018 года. В итоге сумма НДФЛ с ноябрьской зарплаты составит: 2808 руб. (16 000 руб. х 13% + 728 руб.). А работник получит 13 192 руб. (16 000 руб. – 2808 руб.)

Как видим, с работника никто не взыскивает принудительно всю сумму излишне предоставленных вычетов. С него взыскивают неправильно удержанный налог (излишне выплаченную зарплату).

Но общий размер удержаний из заработной платы не может превышать 20% от нее (ст. 138 ТК РФ). Так что если компания долго предоставляла работнику вычет, а зарплата у него маленькая, то возможно удерживать излишне выплаченное работодатель будет частями в течение нескольких месяцев.

Отметим, что за уплату НДФЛ позже срока, а именно это и происходит в рассмотренной ситуации с налоговой точки зрения, будет отвечать организация, как налоговый агент. По мнению Минфина, организация должна будет уплатить пени и штраф (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889 ). А вот работнику пени начислить не должны. Вопрос с пенями у работника может встать, только если работодатель не сможет удержать излишне выплаченную зарплату до конца года.

Ошибочный имущественный налоговый вычет

Ситуация, когда бухгалтер по ошибке предоставляет имущественный вычет, достаточно экзотична. Но теоретически возможна. В этом случае с момента выявления недоимки по НДФЛ точно так же, как и при излишнем предоставлении детского вычета, бухгалтер будет доудерживать налог из последующих доходов работника до конца текущего года.

Читайте так же:  Дополнительный отпуск 1 день

Однако в случае с имущественным вычетом речь идет, как правило, о заметно бОльших суммах. И не всегда после такой ошибки работодателю удается удержать всю сумму НДФЛ до конца года. Тогда работодатель:

  • либо сообщит в ИФНС о неполном удержании налога (п. 5 ст. 226 НК РФ), и работнику придется самому доплатить недоимку;
  • либо доудержит НДФЛ из доходов работника за следующий год.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k509323

Возврат налога, при долгах в налоговую

Само по себе наличие задолженности (по любому налогу) не влияет на факт возникновения права на имущественный налоговый вычет. Это право возникает при регистрации права собственности и подтверждается исключительно теми документами, которые перечислены в налоговом кодексе (договор купли-продажи, акт приема-передачи, расписка или платежный документ, свидетельство на право собственности) .
Далее, согласно ст. 78 НК РФ при осуществлении возврата переплаты по налогу налоговый орган имеет право произвести зачет в погашение задолженности по пеням и штрафам, а также другим налогам. НО только в пределах налогов того же типа.
Имущественный налоговый вычет относится к налогу на доходы физических лиц. Это налог федеральный.
Транспортный налог — это налог региональный.
Типы налогов разные, т. е. и зачет произвести налоговый орган не имеет права.
Соответственно, наличие задолженности по транспортному налогу никак не влияет на право получения имущественного вычета и возврата налога с его использования

Здравствуйте Екатерина, по существу заданного Вами вопроса могу пояснить следующее:

Задолженность за Транспортный налог придется погасить, при этом в платежке при оплате пеней укажите рублей на десять больше, 1 копейка долга — возврат из бюджета не будет произведен. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). У Вас разный вид налогов ТН — региональный, НДФЛ-федеральный, зачет не произвести.

Наличие долга не влияет на возможность получения налогового вычета. Оно возникает при иных обстоятельствах и связано с возвратом уплаченного налога с доходов и может не возникнуть только при непредоставлении необходимых документов для вычета (3НДФЛ, платежные документы, свидетельства о собственности и т.д.).

Однако, в соответсвтии со ст. 78 НК РФ, при предоставлении налогового вычета налоговый орган вправе произвести зачет суммы неуплаченного налога, а также пени и штрафа в счет вычета платежей налогоплательщика на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика при условии и в пределах налогов того же типа. По скольку типы налогов у Вас не совпадают, то и зачета тут не будет (разные типы налогов: региональный и федеральный).

Источник: http://www.yurist-online.net/question/81144

Не возвращают налоговый вычет: что делать

Бывает так, что гражданин, направив в Налоговую инспекцию документы на вычет, получает отказ в соответствующей компенсации. С чем он может быть связан? Каким образом человеку действовать, чтобы все же получить вычет?

Налоговая не возвращает вычет: причины

Невыплата специалистами Налоговой инспекции (ФНС) положенного гражданину вычета может быть связана:

  1. С неправомерными действиями ФНС.
  • некорректной оценкой документов, представленных гражданином при оформлении вычета;
  • ошибками специалистов ФНС, отвечающих за непосредственно перечисление вычета на банковский счет заявителя;
  • иными действиями специалистов ведомства, которые приводят к неправомерному непредоставлению вычета.
  1. С правомерными действиями ФНС.
  • отказом в вычете вследствие непредоставления налогоплательщиком полного комплекта документов, предоставления документов с ошибками, неточностями;
  • отказом в вычете по факту выявления обстоятельств, указывающих на отсутствие у гражданина права на вычет.
  1. С факторами, не имеющими прямого отношения к работе ФНС:
  • сбоем в работе банковских систем, которые используются для перечисления вычетов гражданам;
  • указанием налогоплательщиком ошибочных реквизитов банковского счета для получения вычета.

Гражданину, не получившему вычет, важно, прежде всего, выяснить по какой конкретно причине он оказался без положенной по закону налоговой компенсации.

Вычет не предоставлен: выясняем причину

Самый эффективный способ узнать причину непредоставления вычета — обратиться в ФНС за разъяснениями. Как правило, для этого нужно лично явиться в территориальное представительство ведомства, иногда — достаточно позвонить туда по телефону. Обычно налоговики в таких вопросах идут навстречу гражданам и достаточно подробно объясняют, как действовать, если вычет не был перечислен.

Если необходимые разъяснения от ФНС не предоставлены либо их содержание не устраивает гражданина (или же данные разъяснения не способствовали разрешению проблемы), то нужно в рамках установленных правовых механизмов реагировать на возникшую ситуацию.

Вычет не предоставлен без веских аргументов: что делать?

В данной ситуации нужно придерживаться следующего алгоритма:

  1. Направить в ФНС заявление (в свободной форме) с просьбой еще раз рассмотреть ситуацию, сложившуюся с вычетом, конкретизировать причину его непредоставления. ФНС будет обязана ответить — таковы требования законодательства. Если в ответе инспекции будут отражены ее правомерные действия, то необходимо будет еще раз переподготовить комплект документов на вычет с учетом выявленных ошибок налогоплательщика в его подготовке.
  2. Если в ответе ФНС будут отражены факты, свидетельствующие о явно неправомерных действиях налоговиков, то необходимо обратиться в вышестоящую инстанцию — Управление ФНС по региону. Запрос в соответствующее ведомство осуществляется в форме жалобы. В ней нужно отразить результаты предыдущего общения с ФНС и запросить правомерное реагирование на действия местных инспекторов.
  3. Если ответ Управления ФНС по региону не устроит налогоплательщика — в этом случае уже нужно обращаться в суд. Данная процедура осуществляется в соответствии с нормами административно-процессуального законодательства. Вполне возможно последующее рассмотрение спора на уровне апелляционных, кассационных инстанций — все зависит от результатов слушаний.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://law03.ru/finance/article/nalogovaya-ne-vyplachivaet-vychet

Правомерны ли действия ифнс, когда с налогового вычета удерживают налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here