Налог на прибыль как его посчитать

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
Читайте так же:  Программа льготного кредитования малого и среднего бизнеса выгоды и условия участия

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: http://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Как рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

Читайте так же:  Продали квартиру какие ждут изменения

Как рассчитать налог на прибыль в организациях

Налог на прибыль – это денежная сумма, которая взимается с полученной предприятием прибыли.

Прибыль, полученная предприятием, рассчитывается как разница между совокупным доходом и общими расходами за календарный год.

Расходы предприятия

К общим расходам относят:

  • все производственные и транспортные расходы,
  • задолженность,
  • рекламные издержки,
  • денежные выделения на проведение научных и исследовательских работ,
  • расходы на подготовку и обучение персонала,
  • расходы на закупку необходимых материалов,
  • расходы на выплату зарплаты и др.


Пример правильного заполнения приходного кассового ордера.
Как заказать выписку из ЕГРЮЛ через Интернет?

Налогом на прибыль облагаются как российские предприятия, так и иностранные, имеющие прибыль от своего бизнеса на территории России.

Все расходы предприятия принято подразделять на прямые и косвенные.
Расходы прямые – это расходы, направленные на реализацию предприятием товаров, выполнение работы, оказание услуг в отчетном периоде.

Косвенные расходы – это денежные средства, в полном размере сокращающие объем доходов от производства предприятия в отчетном периоде.

Кроме всего прочего, любая фирма несет внереализационные расходы.

К такому виду расходов относятся:

  • проценты по взятым фирмой кредитам и займам,
  • плата за пользование услугами банка,
  • расходы на судебные разбирательства и т.д.

Внереализационные расходы – это денежные средства, потраченные организацией, которые могут быть приравнены к убытку.

Доходы предприятия


Доходы предприятия также принято делить на доходы, полученные от работы предприятия и внереализационные доходы, то есть доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг.

Реализационные доходы – это выручка предприятия, которую оно получило от текущей продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, как собственного исполнения, так и приобретенного ранее.

К внереализационным доходам относятся:

  • штрафные санкции, полученные организацией за нарушения договорных условий,
  • все активы, полученные предприятием безвозмездно (дарение),
  • прибыль от прошлых лет, которая была обнаружена только в отчетном году,
  • задолженность с истекшим сроком иска,
  • прочие доходы.

Расчет налога на прибыль


Налоговым периодом по уплате налога на прибыль является календарный год. Расчет размера платежей по налогу на прибыль происходит в отчетные периоды. Отчетными периодами считаются квартал, шесть месяцев и девять месяцев.

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает режим внесения авансовых платежей из расчета фактически полученной прибыли и закрепляет сроки и его использование в своей учетной политике.

В России налог на прибыль введен в 1995 году. Все вопросы по расчету и уплате налога на прибыль, по берущимся в расчет расходам и доходам можно решить, опираясь на статью 25 НК РФ.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 18% зачисляется в местный бюджет, а 2% уходят в федеральный бюджет. Выручку при расчете налога нужно брать без НДС и существующих акцизов.

Произвести самостоятельный налоговый расчет не трудно. Так как данный вид налога подразумевает под налогооблагаемой базой только чистую прибыль, то главная задача – рассчитать чистую прибыль предприятия.


Все об НДС онлайн.
Расчетно платежная ведомость посмотреть бланк ее оформления.
Все о накопительной части пенсии читай тут: https://buhguru.com/buhgalteria/pfr/nuzhna-li-nakopitelnaya-chast-pensii-p.html

Чистая прибыль компании определяется как общая прибыль за вычетом всех расходов. Что такое общая прибыль предприятия и из каких составляющих она формируется можно узнать из 248 статьи Налогового Кодекса РФ в онлайне.

Порядок расчета налога на прибыль предприятия состоит из нескольких этапов.

Первый шаг – расчет прибыли путем нахождения суммы всех доходов компании, полученных за календарный год. После нахождения общей прибыли производится учет годовых расходов.

Второй шаг – вычитание из суммы общей годовой прибыли суммы общих годовых расходов. Полученный показатель показывает размер базы, подлежащей налогообложению.

То есть, если расходы предприятия больше 50% прибыли, то часть текущих расходов нужно перенести на следующий год.

В таком случае расчет и перенос расходов на следующий календарный год стоит доверить опытному бухгалтеру, чтобы избежать проблем с начислением штрафов за проведение неправильной операции при расчете текущего налога на прибыль.

Декларацию (налоговые расчеты) по уплате налога на прибыль обязаны предоставлять все действующие на территории России организации, даже те, у кого отсутствует обязанность по уплате данного налога.

Некоммерческим предприятиям разрешено предоставлять налоговую декларацию в упрощенном виде по итогам налогового периода.

В соответствии с НК РФ налоговую декларацию нужно предоставлять:

  • · по итогу налогового периода – не позже 28 марта года, который следует за уже законченным налоговым периодом;
  • · по итогу отчетного периода – не позже 28 дней, начиная со дня завершения отчетного периода.

Статья 289 Налогового Кодекса РФ предупреждает об обязательном предоставлении налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения предприятия, либо же по месту нахождения отдельно взятого подразделения предприятия.

Кроме основной налоговой ставки в 20%, существуют так называемые специальные ставки.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает установление для некоторых долговых обязательств процентных ставок в размере 0%, 9% и 15%. На доходы, в виде полученных от государства дивидендов, устанавливаются ставки в размере 0%, 9%, 15%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иностранные предприятия, чьи доходы не получены в РФ через представительства, обязаны уплачивать налог на прибыль в размере 10-20%.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/buhgalteria/pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl-v-orga.html

Как рассчитать налог на прибыль

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2019: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2019 году такая же, как и в предыдущие годы:

Читайте так же:  Можно ли получить остаток вычета по той же квартире, но в более позднем периоде

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501473

Как рассчитать налог на прибыль организации

Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Функции налога на прибыль

Данный налог может выполнять несколько функций:

  • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
  • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
  • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
  • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.

Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

Облагаемые величины

Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

Внереализационные доходы включают:

  • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
  • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
  • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
  • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
  • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
  • безвозмездно поступившее имущество и другие.

При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Особенности расчета

Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

  1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
  2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
  3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

Как распределяется налоговая ставка

При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение ребенка, если договор оформлен на ип

Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета

Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

Образец вычисления

Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.

ПБУ 18/02 особенности и специфика

Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.

Что собой представляют авансовые платежи

Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

  1. Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
  2. Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

  • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

  • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
  • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://vashbiznesplan.ru/sovety/nalog-na-pribyl-organizacii.html

Налог на прибыль за полугодие: как рассчитать и когда платить?

Даже опытные бухгалтера порой сомневаются на предмет корректного расчёта полугодового прибыльного налога. Переполох в бухгалтерских отделах чаще всего начинается в середине июля, так как до 28 числа этого месяца в налоговую службу необходимо предоставить полугодовую декларацию. Практика камеральных проверок налоговых специалистов показывает, что плательщики зачастую допускают массу ошибок при расчете этого налога и заполнении налогового документа. Мы надеемся, что представленная ниже статья поможет разобраться, как рассчитать налог на прибыль за полугодие, избежать типичных ошибок и сберечь время и нервы при подаче декларации.

Налог на прибыль за полугодие: как рассчитать

Кратко о прибыльном налоге

Этот налоговый сбор выплачивают в казну государства все юрлица – как российские, так и иностранные, зарабатывающие деньги в нашей стране и работающие на режиме OCHO. В системе российских сборов прибыльный занимает главенствующее место, а денежный поток с него распределяется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов. Стандартная ставка по налогу на прибыль – двадцать процентов с общей суммы «чистых» денег. Как понятно из названия, финансовой базой налога признается разница между доходами и расходами любого предприятия.

Фирмы выплачивают налог не только с прямых трудовых доходов, но и с прочих полученных денег – к примеру, от аренды или субаренды своего имущества, проценты по банковским вкладам или дивиденды. Весь год фирмы уплачивают авансы – предварительные платежи по прибыльному сбору. Периодичность юрлицо может выбирать самостоятельно – либо ежемесячно, либо за квартал, полугодие и девять месяцев.

На нашем портале есть специальная статья о ежемесячных авансовых платежах. В ней поговорим о том, как их правильно рассчитывать и кто должен платить.

Мы подробнее поговорим о втором варианте и расскажем, как рассчитать и безошибочно исчислить полугодовой платёж по прибыльному сбору.

Читайте так же:  Особенности оформления и заключения трёхсторонних договоров

Видео — Налог на прибыль: Особенности начисления и уплаты

Из чего состоит декларация за полугодие?

Выше мы упомянули, что до 28 июля необходимо перечислить в казну государства предварительный платёж за первое полугодие текущего периода и одновременно с этим отчитаться за полученную в первом полугодии прибыль. Делается это традиционным методом – путём заполнения декларации по форме, утверждённой приказом МНС страны от 7 декабря 2001 года.

Рассмотрим налоговый документ, содержащий данные за полугодие, в упрощённой форме. Заполняя его, все плательщики без исключения (фирмы, предприятия, учреждения и подобные) должны внести информацию в «Титульный лист» (01) и в «Расчёт налога на прибыль» (02).

Ко второму листу предусмотрено семь приложений, чаще всего требуется вписать данные в три из них:

  1. Реализационные доходы — №1.
  2. Производственные и реализационные расходы — №2.
  3. Отдельные виды расходов, связанные с реализацией — №3.

Плательщики, которые в предыдущих периодах сработали в убыток и планируют на сумму понесённых убытков уменьшить финансовую базу, должны заполнить приложение №4 – «Расчёт суммы убытка». Компании, имеющие обособленные подразделения, вынуждены будут заполнить ещё два приложения:

  • расчёт распределения авансовых (предварительных) платежей — №5 и №5A.

Грамотный и честный подсчёт прибыли убережёт от проблем с налоговой службой.

Что есть доход и расход?

При расчётах налоговой базы и величины самого полугодового сбора важно не допустить ошибку, поэтому мы остановимся на этом моменте подробнее. Рассмотрим первое и второе приложение, где одно отражает реализационные доходы, другое – реализационные траты, расходы.

Денежные доходы и иные средства, заработанные фирмой, являются основанием для уплаты прибыльного сбора. В налогообложении участвуют два вида доходов.

Реализационный (деньги с реализации купленных или самостоятельно произведенных товаров, выполненных услуг и работ) и внереализационный (проценты от вкладов, колебания курсов валют, платежи по аренде и субаренде). Существуют и доходы, при налогообложении не учитывающиеся:

  1. Взносы в уставной капитал.
  2. Залоговые деньги или имущество.
  3. Средства, вложенные в улучшение арендных площадей (реконструкция, ремонт).
  4. Деньги или имущество, переданные в качестве оплаты кредита и так далее

Полный список доходов, не попадающих под налоговый сбор, в статье №251 НК РФ опубликован закрытый и конкретный список расходов, не попадающих под налоговый сбор. Этот перечень в широком смысле не толкуется и вписать в него иные денежные поступления нельзя.

Расходами считаются документально обоснованные и зафиксированные затраты фирмы. У расходов принято выделять два типа: реализационные (покупка материалов и траты на сырьё, заработные платы для наёмных сотрудников, амортизационные траты) и внереализационные (колебания валютных курсов, сборы судов и подобное). Оба этих типа также важны при расчёте суммы к уплате.

Как и доходы, существуют траты, которые никоим образом не получится выставить расходами – к ним относят средства, потраченные на выплаты дивидендов, погашение кредитов, отданные в уставной капитал и прочее. В указанной выше статье свода налоговых законов закрытый, не подлежащий толкованию список таких расходов опубликован полностью.

Рассчитываем полугодовой налог

Чтобы перейти к расчёту налога за полугодие, необходимо рассчитать и перечислить сбор за три месяца. Формула этого расчёта проста – финансовая база (прибыль фирмы за каждый месяц) должна быть умножена на ставку (классическая составляет 20%) и три полученные цифры складываются. Цифра, которую посчитали для уплаты за три месяца, должна ежегодно перечисляться в пользу государства до 28 апреля.

Таблица 1. Ставки по прибыльному сбору

Вид дохода Ставка Бюджет
Общая налоговая ставка 20%
  • федеральный бюджет — 2%;
  • бюджет субъектов РФ — 18%.
  • Доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство 20% федеральный бюджет Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций 13%

    0%

    федеральный бюджет Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций 15% федеральный бюджет Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам 9% федеральный бюджет Прибыль сельскохоз. товар-ей, не перешедших на уплату ЕСХН 0%

    Переходим к подсчёту налога за полугодие. Для этого бухгалтерский отдел должен посчитать налог на прибыль за шесть месяцев (по формуле выше). От получившейся цифры нужно отнять сумму уже уплаченного сбора за три месяца, а разность и окажется суммой полугодового налога. Уплатить деньги нужно до 28 июля.

    Важный момент! В официальных документах подсчитывается и фиксируется сумма налога за весь период отчёта – полугодие, но перечисляется в бюджет лишь разница между общей суммой и уже выплаченной за три месяца.

    Подводим итоги

    Как мы видим, подсчёт полугодового налога по прибыльному сбору не отличается сложностью или особыми условиями. Главное, не забыть, что «показать» в декларации нужно одну, полную цифру, а уплатить другую, за разницей уже перечисленных денег. Если держать в уме это правило, то расчёты не займут много времени, и заполнение налогового документа не будет пугать или вызывать недоумение. Другой ключевой момент – верный учёт и определение дохода и расхода, входящих в схему обложения прибыли налогом. Стоит отнестись к этим понятиям с большим вниманием, чтобы налоговая служба не заподозрила фирму в утаивании денежных средств.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья?
    Сохраните, чтобы не потерять!

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-pribyl-za-polugodie-kak-rasschitat.html

    Налог на прибыль как его посчитать
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here