Как получить вычет с разницы между ставками ндфл резидента и нерезидента

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

Пересчет НДФЛ

Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.

Возврат переплаты

Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.

Когда резидент теряет свой статус

НДФЛ на стыке лет

Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .

Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

Российские нерезиденты

Компенсационные выплаты нерезидента

С мнением Минфина России, изложенным в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-286, трудно полностью согласиться. В первую очередь в связи с тем, что положения статьи 129 Трудового кодекса используются в данном случае сугубо формально. Указанная норма содержит определение понятия «заработная плата» — именно поэтому возникла необходимость обозначить все ее составляющие (собственно вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты). То есть все эти выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и при этом включены в состав заработной платы.
В отношении компенсационных выплат вопрос более сложный: на наш взгляд, выплаты, включаемые в состав заработной платы (например надбавка за работу во вредных условиях), не должны вычленяться и при налогообложении. Другие компенсации (например за использование личного автомобиля, оплата питания и т. д.) в рассматриваемой ситуации, напротив, подлежат налогообложению.
В то же время следует признать, что позиция Минфина России имеет под собой некоторые (пусть и чисто формальные) основания, поэтому окончательное слово остается за судами.

Сноски:
1 письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170
2 пост. ФАС ЦО от 11.03.2010 № А54-3126/2009C4
3 п. 6.1 НК РФ
4 п. 1.1 ст. 231 НК РФ
5 письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557
6 письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/6-628
7 письмо Минфина России от 13.09.2012 № 03-04-06/6-277
8 письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-04-06/6-286
9 ст. 129 ТК РФ
10, 11 подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
12 письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168
13 Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Источник: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/437885/3/

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов могут уравнять

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил на совещании по реализации национальных проектов, что Правительство РФ рассматривает вопрос об уравнивании ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов России.

«У нас есть разные ставки налогообложения доходов — для россиян и для иностранцев — 13% и 30%. Полагаю целесообразным — и такие предложения правительством рассматриваются, — будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Сделать для иностранцев ставку, аналогичную (ставке) для россиян», — приводит слова Антона Силуанова ТАСС .

Читайте так же:  Что такое стагнация в экономике - просто о сложном

Обращаем внимание, в данном случае речь идет об уравнивании ставок НДФЛ для налоговых резидентов, которыми в подавляющем большинстве являются граждане России, и нерезидентов, которыми в основном являются иностранные граждане.

Напомним, статьей 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 13% установлена в отношении большинства доходов налоговых резидентов России. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, стать налоговым резидентом кроме россиян может любой иностранный гражданин при соблюдении указанного условия. Для нерезидентов в отношении доходов от источников в России ставка НДФЛ составляет 30%. Россияне, постоянно проживающие за рубежом, также становятся нерезидентами.

Источник: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/89351/

НДФЛ для нерезидентов.

Налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который находится под налоговой юрисдикцией РФ. Понимание того, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет нужно для правильного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Резиденты России уплачивают подоходный налог в размере 13% (кроме исключений, см. п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации), а нерезиденты — в размере 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации) и в отличии от резидентов, они не могут оформить налоговые вычеты по НДФЛ.

С 2015 года уменьшился налог для некоторых категорий нерезидентов РФ. Так, работодатели теперь должны платить более высокие страховые взносы за счет обложения заработка временно пребывающих в РФ иностранцев по безвизовому режиму.

К общим правилам обложения налогом нерезидентов РФ, также необходимо принимать во внимание правила, которые содержатся в международных договорах РФ.

Нерезиденты в налоговом законодательстве РФ.

В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:

  • на срок не больше 6 месяцев для лечения либо обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2014 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.

Остальные физические лица при получении доходов от источников в России признаются физлицами нерезидентами.

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ.

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

  1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
  2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
  3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
  4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
  5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ, полученным по договору найма.

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ.

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.о., все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ.

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

  • доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
  • справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
  • подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ.

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.

Читайте так же:  Положение об условиях работы по совместительству

Источник: http://www.calc.ru/Ndfl-S-Nerezidentov-Rf.html

Нерезидент стал резидентом: перерасчет НДФЛ (пример)

Если работник стал резидентом РФ и его налоговый статус до конца года больше не изменится, удержанный с начала года по ставке 30% НДФЛ вы должны пересчитать исходя из ставки 13%, а излишек зачесть в счет будущих удержаний. Если до конца года зачтется не вся сумма, остаток налога человек получит сам в налоговой инспекции.

Об этом — в письме от 27.02.2018 № 03-04-06/12086.

Покажем расчет на условном примере.

Допустим, работник с окладом 50 000 руб. стал резидентом в сентябре. Для простоты подсчетов будем считать, что других доходов, помимо оклада, у него нет.

За период с января по август вы начислили ему зарплату в общей сумме 400 000 руб. (50 000 руб. х 8 мес.) и удержали с нее НДФЛ 120 000 руб. (400 000 руб. х 30%).

После перерасчета НДФЛ по ставке 13% у него возникла переплата по налогу в сумме 68 000 руб. (120 000 руб. – 400 000 руб. х 13%), которую вы начнете зачитывать начиная с сентября.

При этом удерживать налог за сентябрь-декабрь в общей сумме 26 000 руб. (50 000 руб. х 13% х 4 мес.) вам не придется. А остаток переплаты 42 000 руб. (68 000 руб. – 26 000 руб.) по окончании года работник пойдет получать в ИФНС.

Больше об НДФЛ с нерезидентов РФ в 2018-2019 годах узнайте здесь.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/stavka_ndfl/kak_pereschitat_ndfl_so_smenoj_statusa_primer/

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

Пересчет НДФЛ

Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.

Возврат переплаты

Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.

Когда резидент теряет свой статус

НДФЛ на стыке лет

Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .

Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

Российские нерезиденты

Компенсационные выплаты нерезидента

Видео (кликните для воспроизведения).

С мнением Минфина России, изложенным в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-286, трудно полностью согласиться. В первую очередь в связи с тем, что положения статьи 129 Трудового кодекса используются в данном случае сугубо формально. Указанная норма содержит определение понятия «заработная плата» — именно поэтому возникла необходимость обозначить все ее составляющие (собственно вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты). То есть все эти выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и при этом включены в состав заработной платы.
В отношении компенсационных выплат вопрос более сложный: на наш взгляд, выплаты, включаемые в состав заработной платы (например надбавка за работу во вредных условиях), не должны вычленяться и при налогообложении. Другие компенсации (например за использование личного автомобиля, оплата питания и т. д.) в рассматриваемой ситуации, напротив, подлежат налогообложению.
В то же время следует признать, что позиция Минфина России имеет под собой некоторые (пусть и чисто формальные) основания, поэтому окончательное слово остается за судами.

Читайте так же:  Сколько деклараций и справок 2-ндфл нужно для вычета при смене работы

Сноски:
1 письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170
2 пост. ФАС ЦО от 11.03.2010 № А54-3126/2009C4
3 п. 6.1 НК РФ
4 п. 1.1 ст. 231 НК РФ
5 письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557
6 письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/6-628
7 письмо Минфина России от 13.09.2012 № 03-04-06/6-277
8 письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-04-06/6-286
9 ст. 129 ТК РФ
10, 11 подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
12 письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168
13 Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Источник: http://www.garant.ru/article/445414/

Могут ли нерезиденты получить вычеты по НДФЛ

При рассмотрении возможности предоставления налоговых вычетов обычно в качестве налогоплательщиков рассматриваются только граждане РФ. Однако такая позиция не совсем верна, ведь согласно Налоговому Кодексу правом на такие льготы обладают лица, являющиеся резидентами страны. А вот положены ли нерезидентам вычеты по НДФЛ, в этом необходимо разобраться.

Особенности уплаты налога нерезидентами

В п.3 ст.224 НК РФ зафиксировано значение ставки НДФЛ, применяемой к нерезидентам — 30%. Однако существуют случаи, когда иностранцы оплачивают налоги в другом размере:

  1. НДФЛ 15% платится физлицами, непризнанными резидентами России, если они получали дивиденды в качестве участников российских юрлиц.
  2. Налог по ставке 13% установлен для иностранцев, получающих доходы от деятельности трудового характера (п. 3 ст. 224 НК РФ). В состав этой категории включены:
    • иностранные граждане, которые оформили патент;
    • высококвалифицированные специалисты-иностранцы;
    • соотечественники, которые раньше трудились за границей, а сейчас включены в госпрограмму по добровольному переселению в РФ;
    • иностранцы и лица без гражданства, получившие статус беженцев или временное убежище в России;
    • члены экипажей приписанных к портам РФ судов;
    • граждане стран ЕАС.

Применительно к нерезидентам, получающим доходы на территории России, действует общее правило. С доходов, которые освобождены от налогообложения, таким иностранцам платить НДФЛ не нужно (письмо Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-12260).

Когда возникает право на вычет

Физические лица, которые получают доходы на территории РФ, могут воспользоваться правом на налоговый вычет. Однако при этом необходимо учесть несколько особенностей:

  1. Право на налоговую льготу возникает лишь в том случае, если физлицо в официальном порядке уплачивало НДФЛ. Размер вычета не может превысить сумму годового дохода. Если она будет больше, то возмещение выплачивается в размере фактически внесенного в бюджет налога. При отсутствии уплаты НДФЛ лицо не вправе рассчитывать на компенсацию.
  2. Трудоустройство налогоплательщика – этот параметр не является определяющим для права на оформление вычета. Если лицо является резидентом РФ, работает и перечисляет НДФЛ, то налоговая компенсация оформляется на общих условиях. Таким правом наделены и ИП на ОСНО. А вот безработные или работающие неофициально получить возмещение не смогут.
  3. Факт гражданства налогоплательщика аналогично не может считаться ключевым при решении вопроса получения вычета. Конечно, гражданам РФ, платящим 13% НДФЛ, положена налоговая льгота. Однако и иностранцы при определенных условиях могут претендовать на нее.
  4. Статус резидента – этот фактор является ключевым в определении права на вычет. Если гражданин РФ не смог доказать этот статус, то он лишается права получить налоговую компенсацию. Аналогично не предоставляется право на налоговую льготу иностранным гражданам, не являющимся резидентами РФ.

Резиденты РФ – кто относится к данной категории

К категории резидентов относятся граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые в действительности находятся не территории российской Федерации 183 календарных дня на протяжении любых следующих друг за другом 12 мес.

Когда происходит уплата НДФЛ налоговым агентом, например, при выплате зарплаты резиденту, то отсчет указанного периода ведется в обратном направлении с момента выплаты доходов. При оформлении имущественных вычетов в качестве 12-месячного периода принимается календарный год получения доходов. Например, при продаже квартиры в июле 2018 г. статус резидента рассматривается в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г.

Право получения статуса резидента не связано с обязанностью непрерывного нахождения в РФ в течение 183-х дней. У физлиц остается право на временный выезд за рубеж. При этом в случае наличия подтверждающих документов статус резидента сохраняется. Основное требование – проживание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательных 12 мес. Когда определяется указанный статус дни отъезда и возвращения учитываются в общем периоде пребывания в РФ.

Время пребывания иностранца в РФ при определении статуса резидента не будет прерываться, если выезд был в связи с:

  • краткосрочным (до 6 мес.) лечением или обучением;
  • исполнением трудовых и прочих обязанностей при работе на морских месторождениях газа и нефти.

Не учитывается длительность пребывания в стране, а лица считаются резидентами, если они отнесены к категории:

  • российских военных, служащих за рубежом;
  • чиновников в командировке за границей (п. 2,3 ст. 207 НК РФ).

Возможность вычета для нерезидентов

Правом оформления налогового вычета наделены резиденты РФ. Таким лицам доступен весь спектр возмещения – стандартные, социальный, имущественный. У нерезидентов нет возможности получить стандартную или социальную льготу.

Часто иностранцы продают или покупают недвижимость в РФ. Для резидентов важен срок владения имуществом – 3 года (покупка до 2016 г.) или 5 лет (после 2016 г). При реализации объекта раньше этих сроков возникает обязанность уплатить НДФЛ. Для нерезидентов этот срок не актуален – налог придется платить вне зависимости от длительности владения квартирой или домом.

При определении статуса резидента в целях налогообложения целесообразно пользоваться разъяснениями Минфина от 24.08.2012г. №03-04-05/6-1003. Специалисты указывают, что:

  • если в течение налогового периода (года), когда было продано имущество, достигнуто 183 дня пребывания в РФ, льгота будет применяться;
  • при отсутствии нужной длительности пребывания действуют положения п.3 ст.224 НК РФ и обязанность платить налог в размере 30%.

Например, Иванчук П.С. продал в сентябре 2018 г. квартиру. К этому моменту он пребывал в РФ всего 134 дня, а остальное время – за рубежом. В таком случае он не является резидентом РФ и вынужден подать декларацию о доходах до 30 апреля 2019 г., уплатив 30% НДФЛ с суммы продажи недвижимости.

Имущественный вычет иностранному гражданину, как и другие, предусмотренные НК РФ вычеты, не полагается, если лицо не является резидентом. Об этом говорится пп. 3-4 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 220, п.3 ст.224 НК РФ. Не смогут нерезиденты уменьшить доходы от продажи недвижимости на расходы, связанные с ее покупкой.

Читайте так же:  Работы по восстановлению дорожного покрытия

Иностранным работникам, оформившим трудовой патент, предоставляется право уменьшить сумму НДФЛ на внесенные им авансовые платежи по патенту. Более подробно об этом можно узнать здесь.

Что происходит при переходе в статус резидента

При исчислении налогового обязательства и налоговых льгот необходимо учитывать и момент перехода от статуса нерезидента к резиденту. С месяца, когда длительность пребывания физлица в России составила 183 дня, в рамках текущего налогового периода начинают действовать положения п.3 ст.226 НК РФ. В результате к нему применяется ставка 13% при исчислении НДФЛ. Причем налог по указанной ставке будет исчисляться нарастающим итогом с наступления года и учетом ранее внесенных налогов по ставке 30%. Это указано в разъяснениях Минфина:

  • №03-04-05/41061 от 03.10.2013г.;
  • №03-04-05/6-1301 от 15.11.2012г.;
  • №03-04-06/6-113 от 16.04.2012г.;
  • №03-04-06/6-30 от 10.02.2012г.;
  • №03-04-06/6-7 от 18.01.2012г.;
  • №03-04-05/3-716 от 07.10.2011г.

Эту позицию поддерживает ФНС в письмах от 16.09.2013г. №БС-2-11/[email protected], от 21.09.2011г. №ЕД-4-3/[email protected], от 05.09.2011г. №ЕД-2-3/[email protected]

Например, работник-нерезидент приехал в Россию в сентябре 2018 г. Необходимый срок в 183 дня был достигнут в марте 2019 г. До этого момента он получал заработную плату, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. После получения статуса резидента, т.е. с марта 2019 г., применяется ставка 13%. Причем за январь и февраль этого года производится пересчет налога по новой ставке и осуществляется зачет сумм НДФЛ.

В письме Минфина №03-04-06/6-293 от 28.10.2011г. налоговый агент не пересчитывает суммы удержанного ранее НДФЛ. Данная операция производится ФНС по итогам года. С месяца получения статуса резидента используется для налогообложения ставка 13%. Образовавшиеся излишне удержанные суммы НДФЛ по более высокой ставке будут засчитаны при расчете базы налогообложения.

Источник: http://vseprovychet.ru/obschie/nalogovyi-vychet-nerezidentam.html

НДФЛ с нерезидентов в 2020 году

Согласно НК, граждане РФ могут уменьшить сумму налоговых обязательств, воспользовавшись правом на налоговый вычет. Достаточно распространенным является вопрос: дается ли право на налоговый вычет нерезиденту РФ? Сегодня мы ответим на этот вопрос, а также обсудим специфику получения вычета иностранными гражданами.

Налоговый вычет нерезиденту: кто имеет право на вычет

НК предусматривает несколько критериев получения налогового вычета. Обобщенную информацию о требованиях к физлицу представим в таблице.

Как определить статус резидента

Как видим, наличие статус резидента является одним из ключевых условий для получения налоговой компенсации. Как же определить, является гражданин резидентом или нет? Вот ключевые условия:

При соблюдении всех вышеописанный условий и после подачи в ФНС необходимых документов, Вы сможете подтвердить статус резидента. В установленном порядке ФНС выдает Подтверждение, которое является одним из оснований для оформления налогового вычета. Читайте также статью: → “Плательщики НДФЛ: налоговые резиденты и нерезиденты”

Налоговые вычеты: виды и описание

Виды компенсации НДФЛ, предоставляемые органами ФНС, подразделяются на 3 основные направления: социальные, имущественные и стандартные вычеты. Подробнее о каждой из категорий – в таблице ниже.

Сумма возврата за обучение определяется так:

· 120.000 руб. – за себя, братьев/сестер;

· 50.000 руб. – за ребенка (детей).

Благотворительность Налоговая база НДФЛ уменьшается на всю сумму взносов, направленных в пользу благотворительных организаций. Размер благотворительной помощи не может быть более ¼ части Вашего годового дохода. Пенсия Вычет распространяется на сумму дополнительных взносов, уплаченных Вами в счет накопительной пенсии. Ограничение суммы вычета – 120.000 руб./год. Право на вычет сохраняется только при самостоятельной уплате взносов (не через работодателя). Имущественные вычеты Покупка/строительство жилья Приобретая квартиру за собственные средства или в кредит, Вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ. Аналогичное право сохраняется при строительстве дома собственными силами. При покупке/строительстве жилья за собственные средства НДФЛ уменьшается на 2.000.000 руб./год, при оформлении ипотеки – до 3.000.000 руб./год. Продажа имущества Сумма налога, начисленного на доход от продажи недвижимости и прочего имущества сроком владения более 3х лет (автомобиль, гараж и т.п.), может быть уменьшена на сумму вычета. Компенсация НДФЛ от продажи дома, квартиры, комнаты и прочей недвижимости – не более 130.000 руб. (вычет 1 млн. руб.), при реализации ТС и гаража – 32.500 руб. (вычет 250.000 руб.).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности получения вычета

При оформлении вычета следует учитывать ряд важных особенностей. Перечислим основные из них:

  1. Согласно НК, Вы вправе оформить несколько вычетов одновременно. Например, если Вы получаете вычет на ребенка и при этом в течение года реализовали автомобиль, то Вы можете воспользоваться имущественным и стандартным вычетом одновременно.
  2. Продавая несколько ТС в течение года, оформить вычет Вы можете только на 1 автомобиль.
  3. Если стоимость приобретенной квартиры меньше 2.000.000 руб., то остатком вычета можно воспользоваться при покупке жилья в будущем.
  4. Вы можете не платить НДФЛ вообще, если продаете квартиру, бывшую у Вас в собственности более 3х лет (для жилья, купленного после 01.01.16 – более 5ти лет).
  5. Если о праве на вычет не заявлено сразу по факту получения дохода (понесении расходов), то вернуть средства можно в течение 3х лет.

Кладовщик АО «СтальПром» Кукушкин получает вычет на ребенка (1.400 руб.). В апреле 2017 Кукушкин находился на лечении, в связи с чем понес расходы – 17.302 руб.

Вычет на ребенка Кукушкин получает ежемесячно:

(база для расчета НДФЛ 19.704 руб. – вычет 1.400 руб.) * 13% = 2.379 руб.

По итогам 2017 Кукушкин уплатил НДФЛ 28.548 руб.

Для оформления частичной компенсации стоимости лечения Кукушкин 02.02.18 подал годовую декларацию в ФНС. В документе указана сумма к возврату:

17.302 руб. * 13% = 2.249 руб.

Так как данная сумма не превышает размер НДФЛ, уплаченный Кукушкиным по итогам года (28.548 руб.), то компенсация была перечислена Кукушкину полностью (2.249 руб.). Читайте также статью: → “Как получить налоговый вычет при покупке дома в 2020?”

Читайте так же:  Как можно вернуть ндфл при лечении за границей

Как оформить вычет

При подаче заявки на вычет особое внимание следует уделить подтверждающим документам. В зависимости от вида компенсации это могут быть:

  • договор купли-продажи квартиры, гаража, авто и т.п.;
  • ипотечный договор;
  • соглашение с медучреждением, учебным заведением;
  • справки, подтверждающие инвалидность, статус ветерана и т.п.;
  • свидетельство о рождении ребенка.

В случае оформления компенсации лечения, обучения или при подаче документов на имущественный вычет также следует подготовить платежные документы (квитанции об оплате, банковские выписки), а также акты приема-передачи. Читайте также статью: → “Налоговый вычет за покупку двух квартир в 2020 + примеры расчета и ответы на вопросы”

Существует три варианта оформления вычета:

  • через ФНС;
  • через работодателя;
  • через сайт Госуслуг.

Подробнее о каждом из вариантов подачи заявки – в таблице ниже.

ФНС Госуслуги Работодатель
Документы Оформляя возврат через ФНС, помимо подтверждающих документов, Вам также потребуются:

· заявление (форма устанавливается органом ФНС).

Документы для оформления вычета – аналогичны требуемым при подаче заявки через ФНС. При оформлении возврата через работодателя, подавать декларацию 3-НДФЛ и справку 2-НФДЛ не нужно. В данном случае достаточно документально подтвердить право на вычет и оформить заявление (форма устанавливается работодателем). Порядок оформления Собрав необходимый пакет документов, обратись в ФНС за получением компенсации. Бумаги можно передать в ФНС лично либо отправить их письмом с уведомлением. Интернет-портал Госуслуг позволяет подать документы на вычет, не выходя из дома.

Для этого Вам потребуется:

· пройти регистрацию на сайте;

· оформить электронные бланки заявок;

· прикрепить скан-копии подтверждающих документов и справок.

Отказ в получении вычета

В случае нарушения порядка оформления вычета ФНС вправе дать отказ в получении компенсации. Ниже перечислены основные причины отказа в получении вычета:

  1. Отсутствует документальное подтверждение статуса резидента заявителя. К примеру, лицо, подающее на вычет, является гражданином РФ, но постоянно работает за рубежом. Документальное подтверждение нахождения на территории РФ отсутствует. Если заявитель заранее не позаботиться о получении Подтверждения статуса резидента, то в получении компенсации может быть отказано.
  2. Сделка, подтверждающая право на имущественный вычет, заключена между взаимозависимыми лицами. ФНС откажут в выплате, если подписантами договора купли-продажи имущества выступают муж и жена, брат и сестра, родители и дети.
  3. ФНС установлено, что жилье приобретено за счет субсидий и дотаций. Если заявитель оформляет вычет на квартиру, средства на которые получены в рамках целевого финансирования, то в вычете будет отказано.
  4. Вычет на реализованное ТС используется второй (третий) раз в течение года. Получить вычет по НДФЛ с продажи авто можно лишь 1 раз в году, при последующем оформлении заявка будет отклонена.

Во избежание отказа компенсации следует внимательно ознакомиться с положениями НК, при необходимости – получить дополнительную консультацию в органах ФНС.

Источник: http://online-buhuchet.ru/nalogovyj-vychet-nerezidentu/

НДФЛ с нерезидентов

Чтобы понять, как платить НДФЛ с доходов иностранцев в 2019 году, нужно:

  • проверить, нет ли у иностранца особого статуса;
  • определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
  • установить, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

  • иностранец, работающий по патенту;
  • иностранец – высококвалифицированный специалист;
  • иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
  • нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
  • иностранец – беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

Иностранец Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ)
Трудовые доходы Иные доходы*, кроме дивидендов Дивиденды
Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ 13% Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ 13% 30% 15% Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ 13% Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ 30% 30% 15% *В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ))

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089​).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.

НДФЛ с нерезидентов в 2019 году

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2019 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2019 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2018 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2019 г. на уровне 13%.

Кроме того, не меняется в 2019 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уплата НДФЛ с иностранцев в 2019 году

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2019 году такие же, как и в 2018 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Заполнение отчетности по нерезидентам в 2019 году

В Справках 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]), подаваемых на работников-нерезидентов, необходимо правильно указать статус этого работника. Например, в Справке, оформляемой на иностранного работника–нерезидента, работающего по патенту, нужно указать статус 6.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k500860

Как получить вычет с разницы между ставками ндфл резидента и нерезидента
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here