Излишне выплаченная зарплата при увольнении

Особенности возврата в кассу излишне выплаченной зарплаты

Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.

Обнаружив ошибку, бухгалтер зачастую производит автоматический вычет из начислений следующего месяца по расчетам с работником, делая соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Правомерен ли такой «простой» выход из положения? В каких случаях удержать излишек выплаченной заработной платы организация не имеет права? Несет ли бухгалтер ответственность за ошибки при расчетах заработной платы? Разбираемся в статье.

Возврат возможен не всегда

Сразу следует сказать, что «автоматические» вычеты излишне выплаченных работнику сумм из заработной платы следующего месяца либо невыдача ему части заработной платы наличными из кассы на тех же условиях незаконны.

Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно.

Обойтись без письменного согласия возможно только в некоторых случаях, описанных в ТК РФ (ст. 137):

  • наличие счетной ошибки, т.е. такой ошибки, которую можно отнести к арифметической;
  • расчет произведен на основе ложных сведений, полученных от работника (например, фальшивые документы на вычет по НДФЛ);
  • расчет произведен на основе ложных сведений из первичных документов по расчету зарплаты (например, по документам норматив выпуска продукции был выполнен, а фактически — нет).

Как правило, такие ситуации, в частности, подача работником ложных сведений, влияющих на расчет «зарплатных» сумм, решаются в судебном порядке (см. ТК РФ, та же статья).

Если работник письменно выразил свое согласие погасить переплату, работодатель может удержать ее только в течение месяца после завершения срока, определенного для возврата авансов, задолженностей, неверно начисленных сумм выплат.

Счетная ошибка и судебная практика

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Пример: Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.

Судебная практика по вопросам применения ст. 137 ТК однозначно свидетельствует о том, что счетной ошибкой нельзя признать:

  • оплату более длительного отпуска, по сравнению с положенным работнику по закону;
  • выплату более крупного размера премиальных;
  • ошибочную выплату двойной заработной платы за период.

Об этом свидетельствуют многочисленные решения судов всех инстанций, до Верховного включительно (определение №59-В11-17 от 20-01-12 г.).

На заметку! Роструд в своем письме №3044-6-0 от 09- 08-07 г. высказывает точку зрения, согласно которой даже при наличии бесспорной счетной ошибки необходимо письменное согласие сотрудника на погашение возникшей разницы за его счет.

Документальное оформление возврата излишних выплат

Обнаружив факт ошибки, бухгалтер обязан сообщить о нем руководству фирмы. Далее составляется акт, в котором фиксируются факт переплаты, сумма, период начисления и другие существенные сведения. Членами комиссии, подписывающими акт, могут быть: бухгалтер-расчетчик, главный бухгалтер, кассир и пр.

Второй экземпляр документа либо его копия направляется сотруднику, в отношении которого произошла ошибка. К акту прилагается официальное письмо уведомительного характера о необходимости погашения излишне выплаченной суммы в определенный срок.

Если работник не возражает, то на основании его заявления сумма гасится наличными деньгами либо безналичным удержанием из заработной платы на иных, согласованных с администрацией, условиях. Часто такое погашение происходит в рассрочку. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание по общему правилу возможно в размере не более 20% с каждой зарплаты. При этом следует учитывать, что у работника, кроме указанной суммы к погашению, могут быть и другие удержания.

Если работник соглашается в письменной форме погасить долг наличными в кассу либо внести добровольно на счет фирмы, но срок этот истек, а долг не погашен, то в течение последующего месяца руководитель издает приказ на вычет суммы долга из заработной платы работника. Если работник уведомление проигнорировал или погасить переплату отказывается, работодатель может обратиться в суд.

Вопрос с работником, который при увольнении получил «на руки» больше положенного по закону, решается таким же порядком, как указано выше. В уведомлении целесообразно сразу указать на возможность обращения в суд при непогашении задолженности. Уволенные сотрудники в большинстве случаев добровольно гасить переплату отказываются.

Ответственность бухгалтера

Бухгалтер может нести материальную ответственность по закону, если погасить переплату за счет средств сотрудника не удалось. Основанием для привлечения счетного работника к ответственности может служить акт, фиксирующий (ТК РФ, ст. 247):

  • величину материального урона;
  • причину возникновения убытка.

Размер убытка бухгалтером может быть погашен двояко:

  • если существует договор материальной ответственности с ним – погашение происходит полностью;
  • если договор материальной ответственности отсутствует – погашение происходит в размере среднемесячных трудовых выплат (ТК РФ, ст. 244, 248).

Если бухгалтер не согласен погасить сумму ошибки добровольно либо истек месячный срок, о котором шла речь выше, вопрос о взыскании решается исключительно судом.

На заметку! Полная материальная ответственность бухгалтера может быть зафиксирована в трудовом договоре с ним.

Читайте так же:  Как отказаться от страховки по кредиту после получения кредита

Проводки

При обнаружении излишне начисленной и выплаченной суммы следует помнить, что часть этой суммы составляет налог на доходы. Таким образом, излишняя выплата «разбивается» на две самостоятельные суммы и отражается разными проводками.

Сначала переплату в целом сторнируют, применяя те же проводки, по которым она начислялась:
Дт20, 23, 26 Кт70сторно на сумму переплаты (аналогично сторнируют выплаты в Фонды по переплате).

Затем сторнируют НДФЛ: Дт70 Кт68/НДФЛсторно из суммы переплаты (13%).

Оставшуюся сумму, излишне выплаченную работнику, отражают на счете 73 с открытием соответствующего субсчета: Дт 73 Кт 70.

Работник добровольно гасит задолженность внесением средств в кассу либо удержанием из зарплаты. Возможно и внесение средств на расчетный счет фирмы: Дт50,51,70 Кт73.

Если долг по какой-то причине взыскать невозможно, то делаются такие проводки:

Источник: http://assistentus.ru/oplata-truda/vozvrat-v-kassu-izlishne-vyplachennoj/

Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы

Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.

Почему возникает переплата

Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:

  1. Технические ошибки, выявляемые при аудите начисления зарплаты:
    • несвоевременное отражение информации по отработанному времени и различным отклонениям от обычного графика: больничным, отпускам, командировкам и т.п.;
    • незнание методов расчета зарплаты или их неверное применение;
    • искажение величины обязательных платежей как из-за ошибок в сумме самой зарплаты, так и из-за неверного начисления.
  • Увольнение после получения аванса.
    Если доля аванса в общей сумме зарплаты существенна, а сотрудник уволился сразу после его получения, то в итоге тоже может образоваться переплата.
  • Отпуск авансом.
    Согласно ТК РФ, работник получает право на отпуск через 6 месяцев после начала работы на данном предприятии. А по договоренности с руководителем работник может отправиться на отдых и ранее. Если сотрудник отгулял полный отпуск, а затем уволился, не отработав год, то часть выплаченных отпускных подлежит возврату.
  • Чем грозит неверный расчет при увольнении

    Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

    Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.

    Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

    Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

    Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника

    Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.

    Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна:

    ДТ 50 (51) — КТ 70

    Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами. Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать.

    Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. Тогда при добровольном возврате:

    ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат

    ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных

    ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ

    ДТ 20 (23, 25. ) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы

    Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.

    В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.

    ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты

    Если суд встанет на сторону работодателя:
    ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда

    Сумма отпускных, НДФЛ и страховые взносы в этом случае сторнируются аналогично примеру 1.
    Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов:

    ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании

    ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма

    ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты

    НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.

    Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. 137 ТК РФ.

    А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

    Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.

    Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику

    Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

    По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана:

    Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.

    Как избежать проблем при расчетах с персоналом

    Вопросы, связанные с переплатой аванса можно решить следующим образом: аванс является частью заработной платы и выплачивается за отработанный период с 1 по 15 число месяца. Соответственно, если сотрудникам выплачивать «расчетный аванс» проблем с переплатой за первую половину месяца не будет, так как сотрудник получит только свои честно заработанные.

    Читайте так же:  Особенности оформления и заключения трёхсторонних договоров

    Переплата отпускных относится скорее не к бухгалтерии, а к службе по работе с персоналом. Кадровик должен проверять наличие неиспользованных дней отпуска. Если выявлен «минус», следует уведомить руководителя о возможных рисках. Поэтому неожиданное увольнение после отпуска с образованием задолженности перед работодателем говорит о проблемах в этой области.

    Но избежать и чисто технических ошибок при расчете с увольняемыми работниками тоже бывает непросто. Специалист по начислению зарплаты должен быть не только квалифицированным бухгалтером, но и хорошо разбираться в налогообложении и трудовом праве.

    Наши сотрудники специализируются на расчете зарплаты. Они досконально изучили законодательство в этой области и всегда тщательно проверяют полученные результаты.

    Наши кадровики отслеживают остатки отпусков по каждому сотруднику.

    Чтобы исключить возможные ошибки, мы используем многоуровневую систему контроля, от сбора исходных данных и до момента перечисления платежей.

    Глубокие знания и многолетний опыт позволяют нам разрешать любые спорные вопросы и оптимизировать обязательные платежи, не нарушая требований закона.

    Вывод

    Иногда при расчете с увольняемыми сотрудниками сумма выплат превышает положенную по закону. Причиной может быть как внезапное увольнение, например, сразу после отпуска, так и ошибки, допущенные при расчете.

    Нередко взыскать переплату с работника не получается, что приводит не только к дополнительным расходам, но и к необходимости корректировать расчеты по налогам.

    Источник: http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/pereplatili-zarplatu-uvolennomu-sotrudniku-chto-delat/

    Переплата сотруднику при увольнении. Как вернуть?

    В последний день увольняемому сотруднику была выплачена заработная плата в сумме большей, чем начислено. Таким образом, в результате счетной ошибки у уже уволенного сотрудника образовалась переплата.

    Согласно статье 137 ТК РФ, заработная плата излишне перечисленная может быть взыскана с сотрудника, если такая переплата образовалась в результате счетной ошибки.

    Работнику необходимо письменно сообщить о возникновении переплаты в результате счетной ошибки.

    Далее возможны два варианта развития событий.

    1 вариант. Сотрудник после увольнения отказывается добровольно возвращать излишне выплаченную заработную плату.

    В связи с тем, что работник уже уволился, взыскание денег может производиться в порядке и на условиях, предусмотренных гражданским законодательством. Данный вопрос регулирует глава 60 ГК РФ «Обязательства вследствие неосновательного обогащения». Работодатель может обратиться в суд для взыскания излишне перечисленной заработной платы из-за счетной ошибки в течение 3-х лет с момента, когда работодатель узнал или должен был узнать о нарушении своего права (пункты 1 статьи 200 и статьи 196 ГК РФ).

    Обратите внимание! В данном случае речь идет именно о счетной ошибке (т.е. ошибке в результате подсчетов, арифметических действий).

    2 вариант. Сотрудник после увольнения готов добровольно вернуть излишне выплаченную заработную плату.

    В этом случае сотрудник может вернуть денежные средства в кассу организации или перечислить денежные средства на расчетный счет компании.

    Нужно ли с суммы излишне выплаченной заработной платы начислять и уплачивать налоги в бюджет?

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 НК РФ). При выплате заработной платы, в том числе и излишне перечисленной в результате счетной ошибки, организация должна удержать НДФЛ. Если НДФЛ не был удержан, то необходимо произвести удержание налога и перечислить его в бюджет, а также уплатить пени за дни просрочки.

    Если сотрудник добровольно возвращает излишне перечисленную заработную плату, то у организации образуется переплата по НДФЛ. Вернуть сумму переплаты можно из бюджета, составив заявление о возврате.

    Страховые взносы

    В объект обложения страховыми взносами, согласно статье 420 НК РФ, входит сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. База для исчисления страховыми взносами определяется по истечении каждого календарного месяца.

    Таким образом, по итогам месяца, в котором была ошибочно выплачена заработная плата, необходимо начислить страховые взносы. Страховые взносы необходимо оплатить в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем ошибочной выплаты.

    При возврате излишне перечисленной заработной платы сотрудником, сумму страховых взносов можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

    Бухгалтерские услуги для ООО и ИП в Москве — оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70

    Источник: http://biznesanalitika.ru/article/pereplata-sotrudniku-pri-uvolnenii

    Как произвести удержание излишне выплаченной заработной платы?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В любой сфере деятельности периодически проявляется так называемый человеческий фактор. Не исключением является и процедура начисления зарплаты, в ходе которой иногда допускаются ошибки. В одном случае работнику может быть выплачено меньше, чем положено, в другом же наоборот – произведена переплата. Итак, можно ли вернуть излишне уплаченные средства? Как все правильно оформить? Что делать, если работник уволился?

    Можно ли это сделать по закону?

    Сразу необходимо отметить, что далеко не всегда работодатель имеет право произвести удержание излишне выплаченной заработной платы. В действующем законодательстве указан закрытый перечень ситуаций, когда это возможно.

    Так, в соответствии с частью 4 статьи 137 ТК РФ, возврат части зарплаты, может быть произведен при наличии одного из следующих обстоятельств:

    • Если допущена счетная ошибка;
    • Если установлено, что работник не выполнил необходимую норму или же по его вине возник простой;
    • Если переплата возникла в результате незаконных действий (в этом случае вопрос можно будет решить только через суд).

    Во всех остальных ситуациях работодатель не сможет вернуть излишне выплаченные средства.

    Инструкция, как взыскать лишнюю зарплату

    Итак, в случае если работнику была выплачена зарплата больше, чем положено, то работодателю необходимо действовать в соответствии со следующей инструкцией.

    Шаг 1 – прежде всего, необходимо установить характер, допущенной ошибки. Для этого собирается специальная комиссия, состоящая из сотрудников организации. Обычно в ее состав входят:

    1. Директор компании.
    2. Менеджер по кадрам.
    3. Кассир, выдавший зарплату.

    Члены комиссии определяют характер ошибки, в результате которой работнику была излишне выплачена зарплата. При этом по окончании расследования подготавливается специальный акт, отражающий причину допущенного просчета.

    Шаг 2 – прежде чем произвести удержание денежных средств с работника, его необходимо поставить об этом в известность. Для этого направляется письменное уведомление, в котором отражается следующая информация:

    1. Причина возникшей задолженности.
    2. Сумма, подлежащая возврату.
    3. Срок погашения.
    Читайте так же:  На какую пенсию может рассчитывать сотрудник мчс

    Шаг 3 – если работник согласен на то, чтобы из его заработной платы произвели удержание, то он должен написать заявление-согласие на имя генерального директора. Если же лицо не желает возвращать переплату, то тогда работодатель, руководствуясь статьей 248 ТК РФ, имеет право обратиться в суд с соответствующим иском.

    Шаг 4 – после того, как сотрудник предоставил письменное согласие, необходимо подготовить приказ от имени руководителя организации на удержание излишне выплаченной заработной платы.

    Шаг 5 – на основании приказа, бухгалтер производит удержание денежных средств и оформляет эту процедуру соответствующими проводками.

    Заявление (согласие) сотрудника на возврат суммы: образец

    Следует отметить, что единого официально утвержденного образца для написания такого заявления в настоящее время не разработано. Обычно оно составляется в произвольной форме, однако в обязательном порядке должно включать следующие пункты:

    1. Шапку документа – размещается в правом верхнем углу. Тут необходимо указать ФИО и должность руководителя организации-работодателя, а также сотрудника, с которого следует произвести удержание.
    2. Название бумаги – по центру пишется слово «Заявление».
    3. Тело документа – в этом разделе сотрудник должен написать о том, что у него отсутствуют возражения против удержания из его зарплаты. При этом необходимо указать: месяц, за который будет произведен возврат денежных средств; сумма удержания; причина, допущенного просчета.
    4. Окончания документа – после текста заявления работник должен поставить дату составления, а также свою подпись.

    Оформление проводок

    Как было отмечено ранее, после того, как бухгалтер получил на руки приказ генерального директора организации об удержании, он должен произвести соответствующие бухгалтерские записи.

    Следует отметить, что проводки будет отличаться в зависимости от способа возврата излишне выплаченных денежных средств. Тут возможен один из следующих вариантов.

    Сумму, подлежащую возврату, можно удержать со следующей зарплаты работника – в этом случае необходимо составить следующие корреспонденции счетов:

    • Дт 20, 23 и др.: Кт 70 – начисление зарплаты в следующем месяце;
    • Дт 70: Кт 68 НДФЛ – с работника удержан подоходный налог;
    • Дт 70: Кт 73 – удержание переплаты, произведенной в прошлом месяце;
    • Дт 70: Кт 50 – выплата зарплаты работнику на руки через кассу работодателя.

    Сотрудник может самостоятельно внести в кассу организации денежные средства, которые были переплачены – при использовании такого варианта, бухгалтеру необходимо будет исправить ранее составленные проводки. Итак, в этом случае корреспонденции счетов будут иметь следующий вид:

    • Дт 20, 23 и др.: Кт 70 – начисление зарплаты (больше, чем положено);
    • Дт 70: Кт 68 НДФЛ – удержание налога на доходы физических лиц;
    • Дт 70: Кт 50 – выплата зарплаты (больше, чем положено);
    • Дт 20, 23 и др.: Кт 70 – сторнирование изначально начисленной оплаты труда (числовое значение записывается со знаком «-»);
    • Дт 70: Кт 68 НДФЛ – сторнирование начисленного ранее подоходного налога;
    • Дт 73: Кт 70 – сумма излишка перенесена на счет, связанный с прочими расчетами с сотрудниками;
    • Дт 50: Кт 73 – сотрудник вернул сумму переплаты в кассу работодателя.

    Если работник уже уволился

    Действующее законодательство не запрещает работодателю вернуть излишне выплаченные деньги в случае, если конкретное лицо у него уже не работает.

    Решить возникшую проблему реально при помощи одного из следующих способов:

    1. Можно связаться с бывшим сотрудником и попытаться договориться с ним о добровольном возврате излишне выплаченных средств.
    2. Если бывший работник не желает идти на контакт и возвращать излишек по зарплате, то единственным выходом является обращение работодателя в суд.
    3. Простить образовавшуюся задолженность, списав ее на расходы организации (Дт 91).

    Независимо от того, работает человек в организации или нет, процедура документального оформления взыскания излишка по зарплате будет одинаковой, то есть также необходимо будет составить акт о выявленной ошибке, а также письменно уведомить об этом бывшего работника.

    Рассматриваем на примере

    Для того чтобы понять как удержать излишне выплаченную зарплату, а также оформить это в бухгалтерском учете, рассмотрим конкретный пример.

    Итак, работнику сбытового отдела ООО «Электромаш» – Петрову И.С. за март 2018 год начислили и выплатили лишнюю сумму по зарплате. Так, по окладу он получает 25 000 рублей, после удержания НДФЛ (3250 рублей) ему на руки должны были выплатить 21 750 рублей, однако по факту данная сумма составила 22750 рублей. Произошла переплата на 1000 рублей.

    Работника уведомили о данном инциденте, и он дал письменное согласие на то, чтобы из следующей его зарплаты (за апрель) удержали сумму излишка. Оклад в каждом месяце у него одинаковый. Был подготовлен соответствующий приказ генерального директора ООО «Электромаш», на основании которого бухгалтер составил следующие проводки:

    • Дт 20: Кт 70 – 25 000 рублей (начисление зарплаты Петрову И.С. за апрель 2018 года);
    • Дт 70: Кт 68 НДФЛ – 3 250 рублей (с работника удержали подоходный налог в бюджет государства);
    • Дт 70: Кт 73 – 1 000 рублей (из зарплаты за апрель произвели удержание излишка, который был выплачен в марте);
    • Дт 70: Кт 50 – 20 750 рублей (выплата зарплаты за апрель с учетом удержания).

    Полезное видео

    Заключение

    Таким образом, работодатель имеет законное право удержать с работника излишне выплаченную зарплату. Однако сделать это можно только при наличии одного из оснований, предусмотренных ТК РФ. Удержание может быть произведено как с согласия работника, так и через суд (в случае если он отказывается возвращать сумму переплаты).

    Источник: http://info-trudy.ru/uderzhanie-izlishne-vyplachennoj-zarabotnoj-platy.html

    Последствия ошибки — возврат излишне выплаченной заработной платы

    Иногда происходят ситуации, когда бухгалтер по ошибке выплачивает работнику зарплату больше, чем положено. Причем причины могут быть самые разные, начиная от начисления лишней премии и вплоть до элементарного арифметического просчета. Однако далеко не во всех случаях можно будет вернуть излишне выплаченную сумму.

    Итак, когда это возможно, и что говорит по этому поводу действующее трудовое законодательство?

    Читайте так же:  Что такое стагнация в экономике - просто о сложном

    В каких случаях это возможно?

    Статьей 137 ТК РФ предусмотрено всего лишь несколько случаев, когда у работодателя появляется право взыскать с работника излишне начисленную зарплату. Итак, к ним относится:

    • Наличие счетной ошибки;
    • Установление вины сотрудника в невыполнении необходимого плана работы;
    • Выявление незаконных действий, повлекших возникновение переплаты по оплате труда.

    Так, если с последними двумя пунктами все предельно понятно, то по поводу первого зачастую возникают вопросы. Дело в том, что в законодательстве отсутствует трактовка понятия «счетная ошибка». В то же время, как показывает судебная практика, под данным термином подразумевается любой арифметический просчет, опечатка или описка, в том числе и ошибка, возникшая в результате сбоя в работе программы и т.д. (Определение ВС РФ от 20 января 2012 года № 59-В11-17).

    Процедура возмещения начисленной суммы в кассу

    В случае возврата переплаты через кассу организации, действия работника и работодателя должны соответствовать следующей инструкции.

    Шаг 1 – в самом начале работодателю необходимо установить причину переплаты. Для этого собирается специальная комиссия и подготавливается акт о допущенной ошибке при расчете зарплаты.

    Шаг 2 – далее работника в обязательном порядке необходимо уведомить о том, что за ним числится задолженность перед предприятием. В его адрес направляется письменное уведомление, в котором указывается:

    1. Ошибка, в результате которой возникла переплата.
    2. Размер задолженности.
    3. Период времени, в течение которого сотрудник должен произвести возврат денежных средств.

    Шаг 3 – после получения уведомления от работодателя, сотрудник должен написать заявление о согласии на взыскание переплаты (если он не возражает против этой процедуры). В противном случае решить вопрос можно будет только в судебном порядке.

    Заявление пишется в произвольной форме, однако обязательно должно указывать на то, что работник не имеет никаких возражений против того, чтобы была удержана излишне выплаченная заработная плата.

    Шаг 4 – следующим шагом является оформление соответствующего приказа от имени руководителя организации-работодателя. В этом документе должна быть отражена следующая информация:

    1. Цель приказа (возмещение излишне выплаченных денежных средств).
    2. Ссылка на заявление-согласие, написанное работником.
    3. Распоряжение в адрес бухгалтера: об удержании (с указанием суммы и месяца, в котором оно должно быть произведено) и осуществлении исправлений в учете.

    Шаг 5 – далее он должен вернуть в кассу организации излишне выплаченную сумму зарплаты.

    Шаг 6 – после того, как сотрудник вернул денежные средства, бухгалтер составляет соответствующие проводки и делает необходимые исправления в учете.

    Оформление акта работодателем

    Как было отмечено выше, прежде всего работодателю необходимо определить природу допущенной ошибки при начислении зарплаты, а также установить, может ли она выступать основанием для удержания по ТК РФ.

    Для этого назначается специальная комиссия, членами которой, как правило, являются:

    1. Генеральный директор.
    2. Начальник кадрового отдела.
    3. Кассир, выдавший зарплату.

    После проведения расследования составляется акт о выявленной ошибке, допущенной при начислении заработной платы. Он включает следующие разделы:

    1. «Шапку» документа – в самом верху пишется полное название организации, наименование бумаги, а также дату ее составления.
    2. Основную часть – тут последовательно излагается следующая информация: кем была выявлена ошибка (ФИО и должность); в отношении кого (ФИО и должность сотрудника) и в каком месяце была произведена переплата; подробное описание, допущенного просчета; размер возникшей переплаты; подтверждение факта наличия ошибки со стороны членов комиссии.
    3. Окончание документа – в конце обязательно должны стоять подписи главного бухгалтера, а также всех членов комиссии.

    Составляем проводки

    Возврат переплаты в кассу оформляется следующими проводками:

    • Дт 20: Кт 70 – начисление работнику неверно рассчитанной оплаты труда;
    • Дт 70: Кт 68 – удержание НДФЛ с начисленной зарплаты;/li>
    • Дт 70: Кт 50 – зарплата выдана сотруднику на руки;
    • Дт 20: Кт 70 – повторное отражение проводки № 1, однако перед числовым значением ставится знак «–» (сторнирование);
    • Дт 70: Кт 68 – сторнирование суммы НДФЛ, удержанной ранее с неверно начисленной зарплаты;
    • Дт 73: Кт 70 – перенос суммы переплаты на счет с прочими расчетами;
    • Дт 50: Кт 73 – отражение суммы удержания, которую сотрудник внес через кассу организации.

    Ошибка по вине сотрудника

    Необходимо отметить, что излишне начисленная и выплаченная зарплата расценивается как материальный ущерб, причиненный работодателю. В связи с этим руководство организации имеет полное право взыскать сумму переплаты с бухгалтера, который допустил ошибку (статья 238 ТК РФ).

    Большую роль играет договор о полной материальной ответственности, заключенный с сотрудником, допустившим оплошность. В данном случае работодатель сможет удержать сумму ущерба в полном размере. Однако в соответствии с Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 г. № 85, такое соглашение может быть заключено только с кассиром.

    Если же переплата произошла по вине бухгалтера, то тогда он понесет материальную ответственность только в рамках своей среднемесячной зарплаты (статья 241 ТК РФ).

    Как взыскать зарплату с бухгалтера?

    Итак, взыскание излишне выплаченной заработной платы с виновного лица производится следующим образом:

    1. Вначале приказом генерального директора назначается комиссия, которая выявляет причину и размер возникшей переплаты.
    2. Затем бухгалтер должен написать объяснительную записку на имя руководителя организации.
    3. Далее составляется акт о допущенной ошибке, при расчете зарплаты.
    4. Издается приказ об удержании суммы переплаты с бухгалтера, по вине которого была допущена ошибка.
    5. Виновное лицо возмещает, причиненный ущерб.

    Перерасчет после увольнения

    Даже если работник, в пользу которого была произведена лишняя выплата, уволился, работодатель все равно имеет право взыскать с него сумму переплаты. Однако тут могут возникнуть некоторые трудности. В частности, если бывший сотрудник покинул страну, то возврат излишне выплаченной зарплаты может существенно затянуться или вовсе не наступить.

    У работодателя есть три варианта действий:

    1. Можно связаться с уволенным работником и попытаться договориться с ним о добровольном возврате денежных средств.
    2. Обратиться в судебные органы с соответствующим исковым заявлением. Такой вариант актуален в том случае, если сотрудник категорически не желает идти на контакт.
    3. Работодатель может просто списать образовавшийся долг на расходы организации.
    Читайте так же:  Применение унифицированных форм первичных документов

    При этом в любом случае необходимо будет составить акт о выявленной ошибке, а также направить бывшему сотруднику уведомление о том, что за ним числится задолженность (в первом и втором варианте).

    Действия работника

    После получения уведомления о необходимости возврата излишне выплаченных средств, бывший работник может пойти по одному из следующих путей:

    • Явиться на прежнее место работы и добровольно внести в кассу сумму переплаты;
    • Отказаться от возврата денежных средств. Однако в данном случае следует быть готовым к тому, что бывший работодатель подаст в суд. При этом если его иск будет удовлетворен, то помимо возврата излишне выплаченной зарплаты, придется компенсировать все судебные расходы.

    Полезное видео

    Заключение

    При наличии законных оснований, работодатель имеет полное право требовать с сотрудника вернуть излишне выплаченные ему средства. Причем сделать это можно как с согласия работника, так и в принудительном порядке через суд. Кроме того, руководство может привлечь к материальной ответственности и самого бухгалтера, по вине которого произошла переплата.

    Источник: http://info-trudy.ru/vozvrat-izlishne-vyplachennoj-zarabotnoj-platy.html

    После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты. Что делать?

    Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами. В первом случае работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период. На момент увольнения период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным, а отпускные стали излишне выданной зарплатой. Второй случай — когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

    Выйти из ситуации с переплатой зарплаты можно тремя путями.

    Попросить добровольно возвратить долг

    Предположим, бывший работник возвратил переплаченные деньги.

    Если возвращен аванс, корректировок по страховым взносам делать не придется, поскольку с сумм аванса страховые взносы не начисляются. То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов. Если удерживает, то перечисленный налог придется возвращать на расчетный счет или засчитывать в счет будущих платежей в бюджет, а по сотруднику делать уточненную справку 2-НДФЛ, если налоговый период, в котором произошла переплата, истек.

    При добровольном возврате переплаты никаких взаиморасчетов с сотрудником по НДФЛ делать не нужно, поскольку он возвращает деньги, из которых НДФЛ уже удержан, то есть за минусом налога.

    При возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.

    Образуется переплата по страховым взносам. В отчетности в ФСС за текущий период нужно учесть корректировки по их начислению, а переплату отрегулировать дальнейшими платежами.

    Если в связи со снятием начисления отпускных в персонифицированном учете в ПФР по сотруднику образуются отрицательные значения, отчет у компании не примут. Поэтому корректировать придется не текущий, а предыдущий период.

    Образуется переплата по НДФЛ, удержанного из суммы отпускных и перечисленного в бюджет. Если Справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку – текущей датой со старым номером.

    Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.

    Подать судебный иск

    Если вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, эти суммы (без НДФЛ) нужно со счета 70 перевести на счет 73. В случае успешного исхода для работодателя и возврата денег бывшим работником сумму следует списать в корреспонденции со счетами 50 или 51. Если выиграет работник, сумму нужно будет вернуть со счета 73 на счет 70.

    В случае победы работника расходы в виде отпускных нужно отразить на счете 91, в налоговом учете эти расходы аннулировать. Если победит работодатель, расходы следует аннулировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

    Что касается страховых взносов, они будут считаться правомерно уплаченными в случае победы бывшего работника и невозврата переплаченной суммы. Корректировки в учете не потребуются.

    При победе бывшего работодателя и возврате долга взносы будут являться переплатой, и их нужно будет отразить в текущей отчетности как задолженность фонда.

    По НДФЛ – в случае победы компании учетное решение аналогично случаю добровольного возврата денег работником. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и корректировки не нужны

    Простить долг

    Это самый простой выход. Если долг возник из-за неотработанного аванса, дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до моменты списания. Если долг возник из-за перерасхода отпуска, нужно сторнировать проводку по начислению отпускных и исключить сумму из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 также останется «висеть» до момента списания.

    Страховые взносы с суммы отпускных являются правомерно уплаченными. Никакие корректировки в учете и отчетности не нужны.

    НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно. Корректировки тоже не нужны. Если же с неотработанного аванса компания не удержала НДФЛ, нужно после списания долга сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, предоставив справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

    Списать задолженность нужно по истечении трехгодичного срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ).

    При списании бухгалтер должен сделать проводку:

    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70

    — списана задолженность в связи с истечением срока давности.

    Лучшее решение для бухгалтера

    Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/posle-uvolneniya-rabotnika-obnaruzhena-pereplata-zarplaty-chto-delat-

    Излишне выплаченная зарплата при увольнении
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here