Бухгалтерский финансовый учет дебиторской задолженности

12.Понятие о концепции бухгалтерского (финансового) учета в рыночной экономике.

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (в дальнейшем — Концепция) определяет основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране. Она основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международно-признанным стандартам финансовой отчетности.

Концепция не заменяет никакие нормативные акты по бухгалтерскому учету.

Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит положение законодательного или нормативного акта.

Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета организациями всех отраслей хозяйства, видов деятельности и организационно — правовых форм (в дальнейшем — организации).

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, могут вести учет лишь в целях налогообложения.

Для субъектов малого предпринимательства могут устанавливаться упрощенные формы реализации отдельных положений Концепции, которые, однако, ни все вместе, ни по отдельности не противоречат цели бухгалтерского учета.

15.Основное содержание и порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Для учета кредиторской задолженности используются счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с персоналом по прочим операциям», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

16.Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками.

При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены и т.д.

Возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту — суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Учет расчетов с покупателями должен обеспечить контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств в организацию. Кроме того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.

Все расчеты с покупателями и заказчиками организации строят на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемные квитанции. В приемных квитанциях отражают, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дата, причитающаяся оплата и т.п. Эта квитанция является основанием для записей в учетные регистры по счету 62.

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т. д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).

В связи с массовым неплатежами в настоящее время поставки производятся на условиях предварительной оплаты без согласия предприятия в безакцептном порядке оплатить требования за энергоносители и пользование связью.

Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

За услуги по доставке и переработке материалов сторонними организациями производятся записи, аналогичные приобретению ценностей.

При поставке материальных ценностей, на которые документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.

После проверки материалов они учитываются как неотфактурованные поставки:

Дебет счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – по ценам, предусмотренным в договоре.

При поступлении расчетных документов эта запись сторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.

Источник: http://studfile.net/preview/6469906/page:9/

3.2 Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капиталкомпании слагается из следующих составляющих:

•денежных средств; • дебиторской задолженности; •материально-производственных запасов; • незавершенного производства; • расходов будущих периодов.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

ОАО «Волчанское» реализует продукцию, согласно заключенных договоров по товарным накладным Торг 12, на основании которых в конце месяца составляется счет-фактура за отгруженную продукцию (приложение № 1, № 2), ведется журнал учета выставленных счетов – фактур.

Читайте так же:  Хоум кредит банк – актуальные вклады

Дебиторская задолженность учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и составляется журнал-ордер № 6 «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» (приложение № 3). Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса второго раздела «Оборотные активы» по сроке 1230 «Дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность включает в себя:

Задолженность, на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», за поставленную продукцию.

Задолженность, по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», авансы полученные персоналом. (приложение №4)

Задолженность, по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», суммы, выданные в подотчет на приобретение товарно-материальных ценностей. (приложение №5)

Задолженность по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебиторская задолженность – долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность – долги предприятия в пользу кредиторов.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение операций по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами:

Дебет 08, 23, 25, 26, 29, кредит 76-1 – начисление сумм страховых платежей;

Дебет 76-1, кредит 10, 43, 73 – отражение потерь товарно-материальных ценностей по страховым случаям; сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работнику организации;

Дебет 76-2, кредит 10, 20, 23, 51, 52, 60, 66, 67 – расчеты по претензиям, предъявленным штрафам, пеням и неустойкам;

Дебет 76-3, кредит 91 – расчеты по причитающим дивидендам и доходам, в том числе по прибыли (убыткам) по договору простого товарищества;

Дебет 70, кредит 76-4 – расчеты с работниками организации по невыплаченным суммам из-за не явки получателя.

Источник: http://studfile.net/preview/6195105/page:6/

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислен аванс поставщику 60 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др. Отгружена продукция покупателю 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 69 70 Выдан аванс работникам 70 50 «Касса», 51 и др. Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50, 51 и др. Выдан заем работнику 73 50, 51 и др. Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала 75 80 «Уставный капитал» Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503002

Структура дебиторской задолженности в учетной политике

Дебиторская задолженность и учетная политика: понятия и взаимосвязь

Дебиторская задолженность (ДЗ) — непременный элемент любой учетной системы и финансовой отчетности. Ее структура разнообразна — к примеру, по видам ДЗ подразделяется на:

  • текущую и долгосрочную;
  • связанную с реализацией товаров (работ, услуг) и не связанную с ней;
  • группируется по иным признакам.

В свою очередь, связанная с реализацией ДЗ разделяется на:

  • денежную задолженность;
  • задолженность, обеспеченную векселями или возникающую на условиях коммерческого кредита.

Не связанная с реализацией ДЗ группируется:

  • по расчетам с прочими дебиторами;
  • по расчетам с бюджетом;
  • по социальному страхованию и обеспечению;
  • по расчетам с персоналом по прочим операциям;
  • по иным видам ДЗ.

Детальнее познакомит вас с понятием «дебиторская задолженность» статья «Дебиторская задолженность — это…».

Разнообразие видов и разветвленная структура ДЗ требуют особых подходов и детализации способов ее учета, отражаемых в учетной политике (УП).

Учитывая основные положения ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н), в отношении ДЗ в УП требуется отразить порядок ее:

  • первичного наблюдения;
  • стоимостного измерения;
  • текущей группировки;
  • итогового обобщения.

Детализации в УП требуют также следующие аспекты:

  • организация документооборота по ДЗ (в общем графике документооборота);
  • сроки и порядок проведения инвентаризации ДЗ;
  • алгоритмы применения счетов и регистров бухучета ДЗ;
  • иные необходимые расшифровки, связанные с учетом ДЗ.

При описании в УП способов учета ДЗ требуется соблюдать следующие требования:

  • полноты отражения в учете информации о ДЗ;
  • своевременности внесения данных о ДЗ в учетные регистры и отчетность;
  • осмотрительности, приоритета содержания над формой и иные требования в соответствии с п. 6 ПБУ 1/2008.

Как отразить ДЗ в УП, расскажем в следующих разделах.

Основные подходы к отражению в учетной политике нюансов учета дебиторской задолженности

В УП отражаются следующие учетно-классификационные нюансы в отношении дебиторской задолженности:

  • порядок классификации ДЗ — по виду дебитора (поставщики, подрядчики, персонал и т. д.), по срокам поступления оплаты (авансы выданные, просроченная ДЗ и т. д.), по срочности (краткосрочная и долгосрочная ДЗ);
  • условия признания ДЗ (возникновение ДЗ: при совершении хозяйственных операций, при отражении долгов по взносам учредителей, в ситуации несовпадения даты реализации товаров (работ, услуг) с датой расчетов);
  • процедура признания и оценки ДЗ (признание по первоначальной стоимости с учетом непосредственно связанных с ДЗ затрат, учет курсовых разниц по выраженной в иностранной валюте ДЗ);
  • организация аналитического учета ДЗ (в разрезе дебиторов, договоров и т. д.);
  • порядок признания ДЗ сомнительной и алгоритм формирования резерва по сомнительным долгам;
  • иные организационно-учетные аспекты (порядок списания ДЗ, организация забалансового учета списанной ДЗ и др.).
Читайте так же:  Описание работы устройства

В последующих разделах нашей статьи остановимся на особенностях отражения в УП учетных аспектов в отношении отдельных видов ДЗ.

Займы для работников — структурная составная часть дебиторки

Выданный компанией заем попадет в состав ДЗ только в одном случае — если он является беспроцентным, поскольку такого вида заем не приносит компании в будущем экономическую выгоду.

В отношении беспроцентных займов, выданных своим работникам, в УП для целей бухучета необходимо предусмотреть следующие важные учетные аспекты:

  • оформительские тонкости — привести перечень документов, необходимых для оформления данной операции в бухучете (заявление работника с резолюцией руководителя, договор и т. д.);
  • применяемые счета бухучета — выданные работникам займы учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет»);
  • период отражения операции выдачи займа — в день его выдачи;
  • классификация займа по срочности его погашения — если на отчетную дату период погашения займа составляет менее 12 месяцев, ДЗ по выданному беспроцентному займу относится в разряд краткосрочных, в противном случае ДЗ по займу классифицируется как долгосрочная;
  • иные важные нюансы — к примеру, применение счетов бухучета при удержании НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

Когда рассчитать материальную выгоду и в каких ситуациях она не облагается НДФЛ — см. статью «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Списанная дебиторская задолженность: что предусмотреть в учетной политике?

Списанная ДЗ — учетный элемент, также требующий особых раскрытий в УП. В частности, в УП необходимо:

  • раскрыть условия признания ДЗ нереальной к взысканию (истечение срока исковой давности и иные предусмотренные законодательством причины);
  • расписать процедуру списания ДЗ (проведение инвентаризации, оформление приказа и т. д.);
  • уточнить особенности списания ДЗ за счет созданного резерва;
  • указать схему забалансового учета списанной ДЗ.

Разобраться с процедурой списания ДЗ помогут размещенные на нашем сайте материалы:

Дебиторка и резерв сомнительных долгов: обязательный элемент учетной политики

Резерв по сомнительным долгам (РСД) является для большинства компаний обязательным элементом бухгалтерской УП.

При этом разработчики УП по-разному подходят к этому процессу: часть компаний разрабатывает в составе УП детальную инструкцию (методику) формирования резерва, другая часть ограничивается несколькими дежурными фразами в совокупности со ссылками на нормативные документы.

И те и другие выполняют требование законодательства, не нарушая его, хотя подходят к процессу его описания в УП по-разному. Такая ситуация возможна в том случае, когда какой-либо объект учета обязателен, но при этом конкретный порядок его формирования детально не прописан в нормативных документах.

Однако в отношении РСД народная мудрость «краткость — сестра таланта» не работает. Чем детальнее будет прописана методика создания РСД в УП, тем меньше ошибок будет совершено в учете и тем достовернее информация о величине РСД будет отражена в отчетности.

При разработке методики формирования и использования РСД необходимо учесть следующее:

  • резерв создается по каждому сомнительному долгу;
  • критерии отнесения ДЗ или ее части к сомнительной, порядок формирования и списания РСД закрепляются в УП;
  • при определении величины РСД необходимо учитывать факторы, способные повлиять на изменение ДЗ (если компания располагает данными о вероятности погашения ДЗ и ее части в будущем, РСД формируется только на часть ДЗ, получение которой сомнительно);
  • сроки создания РСД и периодичность его корректировки законодательством не предусмотрены, поэтому эти параметры устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в УП;
  • в балансе РСД отдельно не показывается — на его сумму уменьшается ДЗ (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н);
  • надо предусмотреть в УП факт появления в бухучете постоянной налогооблагаемой разницы и признания постоянного налогового обязательства, если компания не создает РСД в налоговом учете (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Разобраться с особенностями создания и списания РСД помогут размещенные на нашем сайте материалы:

Учетная политика и «инвалютная» дебиторка

Отразить в УП нюансы ДЗ по договорам, выраженным в иностранной валюте или в условных единицах, необходимо:

  • если оплата по договору поступает в валюте — в этом случае в УП потребуется расшифровать порядок пересчета ДЗ и учета возникающих при этом разниц;
  • если оплата по договору, выраженному в инвалюте, поступает в рублях — в УП отражается порядок отражения курсовых разниц в учете в составе прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

При этом в УП необходимо предусмотреть условия, при которых образуются курсовые разницы:

  • в момент погашения ДЗ — если право собственности на продукцию перешло к покупателю на дату ее отгрузки, а оплата — в более поздние периоды;
  • на отчетную дату (последнее число месяца) — при пересчете ДЗ, если дата оплаты и дата отгрузки продукции происходят в разные месяцы (п. 3 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н).

А также в УП отражается:

  • порядок использования счетов бухучета при отражении курсовых разниц (счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»);
  • условие об отсутствии курсовых разниц, если покупатель перечислил предоплату (пп. 7, 9 ПБУ 3/2006);
  • оформляемые для учета курсовых разниц документы (к примеру, расчет разниц можно оформить бухгалтерской справкой-расчетом, оформляемой в произвольной форме или с использованием автоматизированной системы).

Итоги

Раздел учетной политики, посвященный способам учета дебиторской задолженности, по объему и содержанию в разных компаниях может отличаться. При этом расшифровке подлежат нюансы учета всех возникающих в компании видов дебиторки.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/struktura_debitorskoj_zadolzhennosti_v_uchetnoj_politike/

Оценка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации, являясь частью ее активов, относится к объектам бухгалтерского учета. И, как все объекты бухучета, должна быть надлежащим образом оценена (п. 23 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Подробнее об оценке дебиторской задолженности расскажем в нашем материале.

Читайте так же:  Правильное составление бизнес-плана

Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность организации отражается в бухгалтерском учете в номинальной оценке исходя из сумм, которые ожидаются к получению (п. 73 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Эти суммы подтверждаются первичными учетными документами, договорами с контрагентами, актами сверок и т.д. К примеру, при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг дебиторская задолженность покупателей и заказчиков будет отражена как стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, которая ожидается к оплате с учетом всех скидок и наценок. При этом величина дебиторской задолженности будет подтверждена, например, товарной накладной или актом выполненных работ. А дебиторская задолженность подотчетных лиц будет показана в сумме выданного аванса, что будет подтверждаться, к примеру, расходным кассовым ордером.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом, напомним, что дебиторская задолженность, как и все иные объекты бухучета, должна оцениваться в рублях (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Поэтому если дебиторская задолженность выражена в валюте или у.е., она должна быть пересчитана в рубли по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату совершения операции (п. 7 ПБУ 3/2006 ). Более того, валютная дебиторка (за исключением выданных авансов) должна будет также пересчитываться в рубли и на конец каждого месяца.

Напомним также, что дебиторка, по которой истек срок исковой давности, а также иные нереальные для взыскания долги в учете больше не признаются и должны быть списаны на финансовые результаты организации (п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Оценка дебиторки в отчетности

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается исходя из учетных сумм с некоторыми оговорками.

Напомним, что бухгалтерский баланс организации составляется в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99 ). Применительно к дебиторке такой регулирующей величиной является резерв сомнительных долгов, учитываемый по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому при заполнении строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса организации дебиторку организации нужно уменьшить на кредитовое сальдо резерва, накопленного на отчетную дату. Кроме того, НДС, подлежащий вычету с сумм перечисленной поставщикам предоплаты, в составе дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе также не показывается (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 ).

Подробнее о том, как в бухгалтерском балансе отразить дебиторскую задолженность, мы рассказывали в отдельном материале.

Что касается оценки дебиторки без учета корректировок на резерв и НДС, то эту величину можно увидеть в пояснениях к отчетности. К примеру, в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» пояснений в табличной форме, образец которых приведен в Приложении № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505528

Учет и порядок списания просроченной дебиторской задолженности

Для учета списанной с баланса, вследствие неплатежеспособности дебиторов или истечения срока исковой давности, дебиторской задол-

женности предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», на котором данная задолженность числится в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания при изменении финансового состояния должников. Если в течение 5 лет должник погасит свою задолженность, то в учете на основании платежного документа оформляется бухгалтерская запись по кредиту счета 007, а по истечении 5 лет производится аналогичная запись, но только на основании бухгалтерской справки.

Основанием для отражения операций по дебету счета 007 служат:

  • • акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17;
  • • первичные документов (счета-фактуры, накладные) и договоры;
  • • приказы руководителя организации о списании дебиторской задолженности.

Аналитический учет по счету 007 организуется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и по каждому списанному в убыток долгу.

Источник: http://studme.org/271378/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_poryadok_spisaniya_prosrochennoy_debitorskoy_zadolzhennosti

Учет дебиторской задолженности проводки в 2020 году

Под дебиторской задолженностью понимают долги контрагентов перед организацией. Когда задолженность взыскать с контрагента не представляется возможным, она становится безнадежной. В статье рассмотрим, как осуществляется учет дебиторской задолженности и основные проводки, которые при этом формируются.

Дебиторская задолженность

Для того, чтобы увидеть и понять, что такое дебиторская задолженность, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Дебетовый остаток по счетам расчетов (таким как, 60, 62, 66-70, 73, 75 и 76) и будет дебиторкой, то есть суммой, которую задолжали компании другие фирмы, лица и фонды.

Рассмотрим, что включает в себя дебиторская задолженность:

Дебиторская задолженность На каком счете отражается
Долги покупателей, заказчиков 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Долги поставщиков, подрядчиков по перечисленным им авансам (предоплатам), а также признанным претензиям 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Долги страховых компаний по страховым возмещениям, эмитентов ценных бумаг, которыми владеет компании, по дивидендам и др. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Долги бюджетных органов и внебюджетных фондов по излишне перечисленным налогам и взносам 68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию»

Долги сотрудников по подотчетным суммам, займам, возмещению ущерба и др. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Долги учредителей, участников по вкладам в уставный фонд 75 «Расчеты с учредителями»

Состав дебиторской задолженности будет зависеть от того, как именно она образовалась. Образоваться она может при:

  • реализации товаров (работ или услуг) на условиях предоплаты (то есть товар контрагенту уже отгружен, а оплата за него еще не поступила);
  • закупке продукции (сырья) на условиях предоплаты;
  • переплате налогов и сборов;
  • выдаче подотчетных денег.

Отличие дебиторской задолженности от кредиторской

Дебиторская задолженность представляет собой то, что по право положено организации, но еще не получено. А если должна сама организация, то это уже кредиторская задолженность.

Независимо от срока погашения дебиторки, она относится к оборотным активам организации. В соответствующей строке баланса отражают не все виды дебиторской задолженности. Например, задолженность поставщиков и подрядчиков по договорам на покупку или создание внеобротных активов отражается в разделе «Внеоборотные активы». Читайте также статью ⇒ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПЕРЕРАСХОДА ПО АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ

Виды дебиторской задолженности

Разновидности дебиторки выделяются исходя из критерия их классификации:

Критерий Виды дебиторской задолженности
По порядку возникновения Нормальная (возникшая в рамках кредитной политики)

Неоправданная (возникшая при нарушении требований)

По приуроченности платежа Плановая (сроки погашения еще не подошли)

Просроченные (срок погашения уже наступил, а долга не оплачен)

По длительности просрочки Просрочка менее 45 дней

Просрочка от 45 до 90 дней

т.д.

По реальности взыскания Реальные к взысканию

Безнадежные

Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность

К краткосрочной задолженности относят дебиторку, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. К такой задолженности относится большая часть дебиторки, в том числе и текущая. Остальная задолженность является долгосрочной (срок погашения более года). Например, заем, выданный на срок, превышающий год. Читайте также статью ⇒ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ДОЛЖНИКА

Читайте так же:  Большой долг по алиментам отзывы

Сомнительная дебиторская задолженность

Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.

Что касается налогового учета, то резервы по сомнительным долгам создаются по желанию и на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Резерв создают только в том случае, если просрочка превышает 45 дней.

Безнадежная дебиторская задолженность

Под безнадежной понимают ту задолженность, которую с контрагента взыскать практически невозможно. Например, уже истек срок исковой давности или контрагент-должник ликвидирован.

Для налогового учета также признается задолженность, невозможность взыскания которых подтверждается судебным постановлением.

Учет дебиторской задолженности проводки

Рассмотрим основные проводки по расчетам с дебиторами и кредиторами, при которых возникает дебиторская задолженность:

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Поставщику перечислен авансовый платеж 60 51 (51)
Покупателю отгружена продукция 62 90 (субсчет «Выручка»)
За счет ФСС начислено больничное пособие 69 70
Сотрудникам выплачен аванс 70 50 (51)
Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет 71 50 (51)
Сотруднику выдан заем 73 50 (51)
Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал 75 80
Начислены проценты по займу выданному 76 91 (субсчет «Прочие доходы»)

Проводки по списанию дебиторки необходимо отличать от проводок по погашению. При погашении происходит исполнение дебитором своей обязанности по возмещению долга. А при списании задолженность происходит отнесение ее на финансовый результат компании. Таким образом, погашение контрагентом задолженность по отгруженной продукции отражается следующей проводкой:

А, например, списание долга по выданному сотруднику займу (прощение долга):

Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.

Когда происходит списание сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, то проводку будет следующей:

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Важно! Если срок заложенности составляет 45-90 дней, то ее включают в резерв в размере 50%. 100% долга относят в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составляет более 90 дней.

Списать дебиторскую задолженность можно за счет созданных резервов по сомнительным долгам. В учете отражается данная операция следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Использовать созданный резерв организация может только в пределах его размера. При превышении списываемой задолженности, разницу учитывают в составе прочих расходов. Эта операция будет отражается следующей проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списание дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.

Важно! Даже если дебиторка списана, это не означает, что она аннулирована. Вся списанная сумма должна отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Данная операция оформляется следующей проводкой: Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

В налоговом учете для списания дебиторки применяются два способа:

  1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
  2. Отражение задолженности в составе внереализационных доходов.

Сумма дебиторки, которую не покрыл резерв, включается в состав внереализационных доходов. Но списание долга в составе расходов могут лишь организации, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как определить сумму дебиторской задолженности к списанию и какими документами ее можно подтвердить?

Ответ: Для подтверждения и списания дебиторки необходимо правильно определить ее размер. Для этого проводится инвентаризация, по результатам которой выявленная сумма дебиторки отражается в соответствующем акте (акт по форме №ИНВ-17). Данный акт и будет являться документом, подтверждающим дебиторку. К нему также нужно будет приложить такие документы, как договор, накладная или акт выполненных работ.

Вопрос: В каком размере может быть создан резерв для списания сомнительной дебиторской задолженности?

Ответ: В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

  • при формировании резерва по итогам года лимит равен 10% от выручки этого года;

при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит равен наибольшей величине: 10% от выручки прошедшего года или 10% от выручки этого периода.

Источник: http://buhland.ru/uchet-debitorskoj-zadolzhennosti-provodki/

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Дата публикации: 20.04.2019

Статья просмотрена: 237 раз

Библиографическое описание:

Павлюк И. С., Грекова В. А. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами [Текст] // Инновационная экономика: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Казань, июнь 2019 г.). — Казань: Молодой ученый, 2019. — С. 24-27. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/335/15022/ (дата обращения: 04.02.2020).

В статье рассмотрена система организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами на основе согласованности и взаимодействия методических основ организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности и организационных процедур осуществления расчетов с дебиторами и их учета.

Ключевые слова: организация учета, дебиторская задолженность, расчеты, дебиторы, оценка.

Тема учета дебиторской задолженности многогранна и данную проблему необходимо рассматривать с двух равнозначных взаимосвязанных сторон: с учета дебиторской задолженности и учета расчетов с дебиторами. Дебиторская задолженность является результатом хозяйственных операций предприятия, которые произошли в прошлом, требует оценки, управления, отображения в отчетности как элемента оборотных активов предприятия. Расчеты с дебиторами — процессы и хозяйственные процедуры, составляющие систему расчетных операций предприятия. Они требует комплексного подхода организации функционирования с учетом взаимосвязи организационных, юридических, маркетинговых, учетных, финансовых аспектов.

Определенные элементы организации расчетных операций, в частности расчетов с дебиторами, определены различными законодательными актами, такими как Гражданский и Налоговый кодексы.

Для эффективной организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами необходимо разработать систему комплексного сочетания организационных процедур и методики учета дебиторской задолженности (табл. 1).

Комплексная система организации учета расчетов сдебиторами

Особенностью организации учета расчетных операций с дебиторами является осуществление организационных процедур в сочетании и одновременном применении методических приемов ведение учета дебиторской задолженности.

1. Классификация расчетных операций с дебиторами позволяет выделить несколько классификационных групп по разным направлениям:

а) по типу контрагента — расчеты с юридическими лицами и расчеты с физическими лицами;

б) по происхождению — с отечественными и иностранными дебиторами;

в) по статусу дебитора: среди юридических лиц расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с дочерними и ассоциированными предприятиями по начисленными доходам; расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам и по претензиям; с налоговыми органами по уплате налогов и налоговым кредитом по НДС; с другими предприятиями по прочим операциях, в частности при реализации других оборотных и внеоборотных активов; среди физических лиц: с работниками предприятия как подотчетными лицами по возмещению материального ущерба, погашения потребительских займов; с посторонними лицами;

Читайте так же:  Идеи для малого бизнеса в домашних условиях

г) по предмету хозяйственного действия — расчеты по товарным и нетоварным операциям.

2. Осуществление хозяйственных операций основывается на использовании различных способов расчетов с контрагентами, это: расчеты наличными; безналичные расчеты с использованием банковских форм платежных инструментов и платежных систем; небанковские формы расчетов с использованием долговых обязательств и других финансовых инструментов; товарный обмен без участия денежных средств (обмен подобными активами) и с частичным участием денежных средств при обмене неподобными активами. Формы и способы расчетов их применение определяются при заключении сделки, в процессе ее выполнения или погашения дебиторской задолженности.

3. Для организации учета расчетов с дебиторами важным методическим приемом является определение контрагента дебитором. Контрагент признается дебитором после совершения хозяйственной операции, вследствие которой образовалась дебиторская задолженность.

Для организации бухгалтерского учета расчетных операций необходимо классифицировать контрагента как дебитора заранее, до заключения соглашения, или во время этих действий. Особенно это важно для подготовки содержания контракта, для согласования не только содержания договора и форм расчетов, а определение штрафных санкций в случае нарушения условий выполнения соглашения, выплаты неустойки, способов принудительного взыскания долга дебитора, выбора возможных экономических путей ликвидации сомнительных долгов [1].

Эти действия тесно связаны с организацией заключения договоров. Такие процедуры включают в себя выбор контрагента, создание клиентской базы, анализ платежеспособности потенциальных клиентов, оценка рисков в случае возможности появления недобросовестных покупателей и заказчиков, выбор путей и способов доставки товаров и страхования рисков, изучение возможностей осуществления предварительной оплаты, налоговое сопровождение реализации товаров и услуг.

4. Организация признания дебиторской задолженности предусматривает ее классификацию по видам и срокам погашения. Важным моментом при признании дебиторской задолженности активом является определение ее как долгосрочную и / или текущую дебиторскую задолженность.

При анализе степени погашения текущей дебиторской задолженности и коэффициента сомнительности за выбранный период анализа предприятие в состоянии принять решение об обеспечение соблюдения сроков погашения, страхование рисков непогашения путем введение штрафных санкций.

Долгосрочная дебиторская задолженность, по которой начисляются проценты (долгосрочные векселя и другие финансовые инструменты, которыми обеспечена дебиторская задолженность), на дату баланса оценивается по настоящей стоимости, которая учитывает потерю стоимости денежной единицы во времени [2].

Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения предполагает определения ее как: срочной (срок оплаты которой еще не наступил или находится в пределах условий контракта); сомнительной (задолженности, срок уплаты которой уже истек, но находится в пределах срока исковой давности или по которой не закончено рассмотрением исковые требования);безнадежной (сроки погашения и сроки исковой давности уже истекли, решение суда о взыскании не в пользу истца, должник прекратил деятельность и во время ликвидации предприятия иск кредитора остался без удовлетворения). Оценка дебиторской задолженности по следующим классификационным признакам даст предприятию возможность организовать работу относительно своевременного взыскания срочной задолженности, сомнительных долгов, уменьшить риски потерь от безнадежной задолженности. Для организации этих процедур предприятие должно определиться с перечнем видов дебиторской задолженности, согласно этим сведениям необходимо создавать резерв [3].

5. Организационные процедуры, обеспечивающие признание и учетное отражение расчетов с дебиторами, включают организацию документирования, организацию налогового сопровождения, организацию проведения инвентаризации расчетов. При этом надо учитывать изменения в системе налогообложения. Внесенные изменения в документирование налогового сопровождения расчетных операций взимания налога на добавленную стоимость, сопровождают значительную часть расчетов с дебиторами.

Все это требует не только совершенной организации документооборота на предприятии, также необходимо разработать методику и порядок составление первичных документов, определить правила, необходимость и целесообразность правильного и своевременного их выполнения.

Инвентаризация расчетных операций и дебиторской задолженности — это не только требование подготовительной работы при составлении годовой финансовой отчетности. Проведение ее регулярно в течение учетного периода позволяет определять реальную сумму долгов, контролировать состояние расчетов и своевременно начинать претензионную работу по их взысканию, оценивать сомнительность и безнадежность задолженности, выбирать все возможные способы погашения и минимизации потерь. Для организации инвентаризации расчетов с дебиторами целесообразно в распорядительном документе учета определять очередность ее проведения по различным видам, создавать инвентаризационные комиссии с привлечением не только специалистов по бухгалтерскому учету, а также маркетологов, юристов, аналитиков, финансистов, менеджеров. Значение дебиторской задолженности как основного источника финансовых ресурсов предприятия требует создания таких рабочих групп и организации их командной работы для принятия соответствующих управленческих решений [4].

6. Существенное влияние на организацию расчетов с дебиторами оказывает организация учета, ее погашение и ликвидация. При нормальных условиях хозяйствования эти вопросы так остро не стоят. Для обеспечения стабильности финансовых поступлений от погашения признанной дебиторской задолженности целесообразно проведение определенных организационных процедур и использование финансовых инструментов.

К таким организационным процедурам относятся: предусмотрение в контрактах условий выполнения обязательств, форс-мажорных обстоятельств, отсрочки платежей, штрафных санкций, возможности пролонгации длительности договора; определение возможности оформления коммерческого кредита путем составления простого или переводного векселя с выплатой процентов; переуступка задолженности кредитору; продажу задолженности банка с дисконтом (факторинг); ведение претензионного дела с рассмотрением в суде; заключения форвардных, форфейтинговых контрактов и продажа опционов [5].

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами требует комплексного подхода управленческого персонала предприятия к решению проблем обеспечения стабильности финансовых потоков, прежде всего, вследствие основной деятельности и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Комплексная система организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами в комплексе методических и организационных аспектов позволит также обеспечить своевременность и полноту погашения прочей дебиторской задолженности.

  1. Дивинский Б. Д. / Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности//Советник бухгалтера. — 2015. — № 11. — С. 41–46.
  2. Зарецкая В. Г. / Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский учет. — 2017. — № 29. — С. 44–53.
  3. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М.: «Бухгалтерский учет», 2012. — 192 с.
  4. Кобелева С. В., Конова О. Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, учет управление // Территория науки. — 2015. — № 2. — С. 109–115.
  5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2012. — 832с.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/conf/econ/archive/335/15022/

Бухгалтерский финансовый учет дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here